Raport z pierwszego roku działalności Forum Cen Transferowych

Raport podsumowujący 1. rok działalności

Warszawa, kwiecień 2019

Departament Cen Transferowych i Wycen Warszawa, 17 kwietnia 2019 r.

Sz. P.

prof. Teresa Czerwińska

Minister Finansów

Do wiadomości:

Sz. P.

Filip Świtała

Podsekretarz Stanu

Szanowna Pani Minister,

w związku z pierwszą rocznicą utworzenia Forum Cen Transferowych pragniemy przedstawić syntetyczny raport podsumowujący dotychczasową działalność Forum.

W pierwszej kolejności, jest nam niezmiernie miło poinformować, że aż 86% ankietowanych uczestników pozytywnie ocenia działalność Forum uznając, że spełnia ono swoją rolę jako platforma współpracy pomiędzy podatnikami a Ministerstwem Finansów w zakresie cen transferowych. Dbamy o to, aby zapewnić szeroką reprezentację wszystkich środowisk, tj. podatników, biznesu, doradców podatkowych, naukowców, NGO’s, sędziów, przedstawicieli Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej (zarówno z centrali, jak i z terenu).

Aby nieco przybliżyć skalę tego przedsięwzięcia, warto wskazać, że w trakcie roku działalności Forum odbyło się 5 posiedzeń Forum, w których wzięło udział łącznie 677 osób, powołano 4 grupy robocze, których 39 członków odbyło 17 posiedzeń roboczych, na których opracowano 4 rekomendacje, a kolejne 4 – są na ukończeniu. Co ważne, aż 82% ankietowanych przyznaje, że rekomendacje wypracowywane przez Forum są przydatne dla podatników.

Szczególne podziękowania należą się pracownikom Departamentu Cen Transferowych i Wycen, którzy odpowiadają za organizację i merytoryczne prace Forum. To także dzięki nim udało się osiągnąć ten sukces.

Chcemy podziękować za możliwość dalszej kontynuacji i rozwoju tej formy współpracy z podatnikami. Wierzymy, że efektywna współpraca z podatnikami jest podstawą dobrej polityki podatkowej.

Joanna Pietrasik Aleksy Miarkowski

Przewodnicząca Zastępca Przewodniczącego

Forum Cen Transferowych Forum Cen Transferowych

1. Forum Cen Transferowych w liczbach

92 5 osób zgłoszonych do udziału w posiedzeniach Forum

67 7 uczestników wszystkich posiedzeń Forum

7 6 stron objęły przygotowane i poddane pod dyskusję projekty

⁷ dokumentów rekomendacji

3 9

członków grup roboczych

posiedzeń grup roboczych

1 7 7

1 7 wystąpień i prezentacji ekspertów, przedstawicieli grup roboczych oraz 7 przedstawicieli MF i KAS podczas posiedzeń Forum

7 przygotowanych i poddanych pod dyskusję projektów dokumentów

rekomendacji

5

posiedzeń ^Forum

^{4 powołane} grupy robocze

4 zatwierdzone rekomendacje Forum, które następnie poddane zostały

^procedurze konsultacji podatkowych

2. O Forum Cen Transferowych

Czym jest Forum?

Forum Cen Transferowych jest zespołem opiniodawczo-doradczym przy Ministrze Finansów, powołanym na podstawie zarządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2018 r. w sprawie utworzenia Forum Cen Transferowych (załącznik nr 1 i 2), działającym także w oparciu o procedurę opracowywania dokumentów grup roboczych (załącznik nr 3).

Forum stanowi platformę współpracy i wymiany poglądów pomiędzy administracją podatkową a podatnikami w zakresie cen transferowych. Forum przygotowuje rekomendacje, opinie, analizy, wnioski oraz propozycje dotyczące uproszczenie i uszczelnienia funkcjonowania systemu podatkowego w zakresie cen transferowych.

W pracach FCT biorą udział osoby posiadające praktyczne doświadczenie lub prowadzące badania naukowe w dziedzinie cen transferowych, w tym przedstawiciele biznesu, firm doradczych oraz organizacji zajmujących się problematyką cen transferowych, a także przedstawiciele Ministerstwa Finansów oraz Krajowej Administracji Skarbowej.

Jak są opracowywane rekomendacje Forum?

Jak być na bieżąco z działalnością Forum?

W zakładce „Ceny transferowe” na portalu podatkowym MF można zapoznać się z dokładnym opisem działalności Forum. Są tam publikowane także ogłoszenia i informacje bieżące o działalności Forum oraz główne dokumenty Forum.

3. Jak rynek odbiera działania Forum?

Poniżej przedstawiono główne wnioski z ankiety przeprowadzonej wśród uczestników Forum:

ankietowanych uznało, że Forum spełnia swoją rolę jako

86 %

platforma współpracy pomiędzy Ministerstwem

Finansów a podatnikami w zakresie cen transferowych

^{82 % ankietowanych, że} rekomendacje Forum są przydatne

ankietowanych uznało, że przyjęta forma wypracowywania

79 %

rekomendacji w grupach roboczych i omawiania ich na posiedzeniach

^Forum jest efektywna

Ankieta została skierowana do 155 uczestników Forum, tj. wszystkich osób, które wzięły udział w przynajmniej jednym z czterech ostatnich posiedzeń Forum (od II do V). Ankieta nie była wysyłana do uczestników I Forum ze względu na zupełnie inną formułę tego Forum.

Ankieta została przeprowadzona pomiędzy 28 marca a 7 kwietnia 2019 r. i wzięło w niej udział 50 przedstawicieli biznesu i doradców.

Czy Forum Cen Transferowych spełnia swoją rolę jako platforma współpracy w zakresie Cen Transferowych pomiędzy Ministerstwem Finansów a podatnikami?

Raczej spełnia 50%

Zdecydowanie spełnia 36%

Trudno powiedzieć 6%

Raczej nie spełnia 4%

Zdecydowanie nie spełnia 4%

Czy przyjęta forma wypracowywania rekomendacji w grupach roboczych i omawiania ich na posiedzeniach Forum jest efektywna?

Raczej tak 62%

Zdecydowanie tak 18%

Raczej nie 12%

Trudno powiedzieć 4%

Zdecydowanie nie 4%

Jak oceniają Państwo przydatność rekomendacji wypracowanych przez Forum?

Zdecydowanie przydatne 50%

Raczej przydatne 32%

Trudno powiedzieć 12%

Raczej nieprzydatne 6%

Zdecydowanie nieprzydatne 0%

Czy organizowanie posiedzeń Forum średnio raz na kwartał jest wystarczające?

Tak 64%

Nie, powinny odbywać się

30%

częściej

Nie, powinny odbywać się

4%

rzadziej

Trudno powiedzieć 2%

4. Skład Forum oraz grup roboczych

W skład kierownictwa Forum Cen Transferowych wchodzą:

 Joanna Pietrasik – Przewodnicząca Forum

– Dyrektor Departamentu Cen Transferowych i Wycen w Ministerstwie Finansów

 Aleksy Miarkowski – Zastępca Przewodniczącego Forum

– Zastępca Dyrektora Departamentu Cen Transferowych i Wycen w Ministerstwie Finansów

 Konrad Szpadzik – Zastępca Przewodniczącego Forum

– Zastępca Dyrektora Departamentu Kluczowych Podmiotów w Ministerstwie Finansów -

Krajowa Administracja Skarbowa

W posiedzeniach Forum Cen Transferowych na zaproszenie Przewodniczącego uczestniczyć mogą również goście. W ramach tej formuły w spotkaniach Forum udział brali:

 prof. Teresa Czerwińska – Minister Finansów, która skierowała list do uczestników I FCT

(załącznik nr 4)

 Paweł Gruza – Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów (I FCT)

 Filip Świtała – Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów (IV FCT)

 Krzysztof Winiarski – sędzia Naczelnego Sądu Administracyjnego (jako obserwator)

 Tomasz Kolanowski – sędzia Naczelnego Sądu Administracyjnego, Zastępca

Przewodniczącego Wydziału II Izby Finansowej (jako obserwator)

Forum Cen Transferowych powołało do tej pory 4 grupy robocze, które zajmują się wybraną problematyką z obszaru cen transferowych. Poniżej przedstawiono składy poszczególnych grup roboczych.

Grupa robocza nr 1

L.p. Imię Nazwisko Charakter Sektor Firma 1 Michał Janowicz kierownik doradztwo Crido 2 Monika Gronowska członek biznes Alior Bank 3 Sebastian Lebda członek doradztwo PwC 4 Mikołaj Michalski członek doradztwo Deloitte 5 Sylwia Mroczkowska-Adamiak członek biznes/NGO Boryszew/CCT 6 Sylwia Rzymkowska członek biznes/NGO ABB/CCT 7 Paweł Sitnik członek doradztwo InfoCredit 8 Grzegorz Garbarczyk obserwator MF DCT 9 Paweł Kapłan obserwator KAS DKP 10 Damian Szulczewski obserwator KAS UCS Poznań

Grupa robocza nr 2

L.p. Imię Nazwisko Charakter Sektor Firma 1 Jacek Bajger kierownik doradztwo KPMG 2 Patrycja Balicka członek doradztwo MVP Tax 3 Grażyna Gardian członek biznes n.d. 4 Bronisława Jastrzębska członek doradztwo Abakus 5 Marek Paciorkiewicz członek biznes/NGO PGE/CCT 6 Karolina Rychter członek doradztwo RBR 7 Maja Seliga-Kret członek doradztwo WTS Saja 8 Paweł Sitnik członek doradztwo InfoCredit 9 Agnieszka Figiel obserwator MF DCT Grupa robocza nr 3

L.p. Imię Nazwisko Charakter Sektor Firma 1 Ewelina Stamblewska-Urbaniak kierownik doradztwo Crido 2 Aleksandra Chojnacka członek doradztwo Arena Tax 3 Rafał Gorczyca członek biznes ABC Data Constantia 4 Katarzyna Malarek-Penkala członek biznes Flexibles 5 Monika Palmowska członek doradztwo KPMG 6 Hanna Szarpak członek doradztwo TCA Advisers 7 Zbigniew Sznitowski członek biznes Energa 8 Magdalena Abramczyk obserwator MF DCT 9 Zbigniew Pryliński obserwator KAS UCS Toruń

Grupa robocza nr 4

L.p. Imię Nazwisko Charakter Sektor Firma 1 Aneta Błażejewska-Gaczyńska kierownik doradztwo EY 2 Marek Gwóźdź członek biznes Idea Getin 3 Joanna Jabłońska członek biznes PKN Orlen 4 Radosław Piekarz członek doradztwo/nauka A&RT 5 Katarzyna Polańska członek biznes Energa JSW/UE 6 Aleksandra Sulik-Górecka członek biznes/nauka Katowice Ożóg 7 Krystyna Szydłowska członek doradztwo Tomczykowski 8 Anna Wcisło członek doradztwo Crido 9 Katarzyna Zakrzewska członek biznes PKF Consult 10 Maciej Gronek obserwator MF DCT 11 Zbigniew Stawiński obserwator KAS UCS Warszawa

Obsługę Forum Cen Transferowych zapewnia Departament Cen Transferowych i Wycen Ministerstwa Finansów (DCT), w ramach którego wyznaczono osoby pełniące rolę koordynatorów do spraw organizacji Forum, którymi byli:

 Joanna Węgrzyn – I, II, III Forum Cen Transferowych,  Agnieszka Figiel – II, III, IV, V Forum Cen Transferowych,  Maciej Gronek – IV Forum Cen Transferowych,  Maciej Kulczyński – V Forum Cen Transferowych.

W pracach Forum Cen Transferowych na zaproszenie Przewodniczącego w charakterze ekspertów uczestniczyć mogą osoby posiadające szczególną wiedzę i doświadczenie w obszarze cen transferowych. W ramach tej formuły w posiedzeniach Forum uczestniczą aktualnie:

 Jacek Bajger (KPMG),  Aneta Błażejewska-Gaczyńska (EY),  Iwona Georgijew (Deloitte),  prof. dr hab. Marcin Jamroży (SGH),  Michał Janowicz (Crido),  Magdalena Marciniak (MDDP),  dr Jarosław Mika (Instytut Cen Transferowych),  Sylwia Mroczkowska-Adamiak (Stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych),  dr Radosław Piekarz (A&RT),  Sylwia Rzymkowska (Stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych),  Maja Seliga-Kret (WTS Saja),  Ewelina Stamblewska-Urbaniak (Crido),  Piotr Wiewiórka (PwC),  Jerzy Wonka (InfoCredit).

Posiedzenia Forum Cen Transferowych odbywają się co najmniej raz na kwartał. Zwołuje je Przewodniczący Forum poprzez zamieszczenie ogłoszenia na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Forum ma charakter otwarty, a w posiedzeniu uczestniczyć może każda osoba zainteresowana, która zgłosiła swój udział na podstawie zamieszonego ogłoszenia.

Ze względów organizacyjnych (pojemność sali), liczba uczestników danego posiedzenia Forum może zostać ograniczona, przy czym o udziale decyduje w takim przypadku kolejność zgłoszeń oraz zasady dotyczące limitu reprezentantów z danego podmiotu.

W posiedzeniach Forum udział biorą przedstawiciele Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej, w tym przedstawiciele:

 Departamentu Kluczowych Podmiotów w MF,  Departamentu Poboru Podatków w MF,  Departamentu Podatków Dochodowych w MF,  Departamentu Systemu Podatkowego w MF,

 Krajowej Informacji Skarbowej,  urzędów celno-skarbowych,  wyspecjalizowanych urzędów skarbowych,  izb administracji skarbowej.

5. Rekomendacje Forum

Grupy robocze powołane przy Forum Cen Transferowych opracowały niżej przedstawione rekomendacje, które w wyniku przejścia procedury obiegu dokumentów zostały zaakceptowane przez Forum.

Data Grupa Konsultacje Link do L.p. Tytuł przyjęcia robocza podatkowe pobrania

1 04.12.2018 Nr 1 Przeczytaj Pobierz

2 04.12.2018 Nr 2 Przeczytaj Pobierz

3 12.03.2019 Nr 3 Przeczytaj Pobierz

4 12.03.2019 Nr 3 Przeczytaj Pobierz

Grupa L.p. Tytuł robocza

1 Techniczne aspekty przygotowywania analiz porównawczych – część 2 Nr 1

2 Analiza zgodności warunków transakcji z warunkami rynkowymi od 2019 r. Nr 2

3 Opis metody porównywalnej ceny niekontrolowanej Nr 3

4 Restrukturyzacja w aspekcie cen transferowych Nr 4

Powołanie grupy/ Dyskusja na Akceptacja Konsultacje L.p. Tytuł rozpoczęcie Forum przez Forum podatkowe prac Techniczne aspekty 23.01.19- 1 przygotowywania analiz 2.07.18 11.09.18 04.12.2018 08.02.19 porównawczych – część 1 Opis zgodności warunków 23.01.19- 2 transakcji z warunkami 2.07.18 11.09.18 04.12.2018 08.02.19 rynkowymi do 2019 r. Hierarchia stosowania metod weryfikacji cen 12.04.19- 3 transferowych i wyboru 11.09.18 4.12.2018 12.03.2019 08.02.19 najbardziej odpowiedniej metody Weryfikacja rynkowego 12.04.19- 4 charakteru transakcji 11.09.18 4.12.2018 12.03.2019 08.02.19 refaktury Techniczne aspekty 5 przygotowywania analiz 4.12.18 12.03.2019 - - porównawczych – część 2 Analiza zgodności warunków 6 transakcji z warunkami 4.12.18 12.03.2019 - - rynkowymi od 2019 r. Opis metody porównywalnej 7 4.12.18 12.03.2019 - - ceny niekontrolowanej Restrukturyzacja w aspekcie 8 4.12.18 12.03.2019 - - cen transferowych

6. Posiedzenia grup roboczych

Poniżej przedstawiono wykaz posiedzeń poszczególnych grup roboczych.

Grupa L.p. Data posiedzenia Temat robocza Techniczne aspekty przygotowywania analiz 1 04 lipca 2018 Nr 1 porównawczych Opisy zgodności warunków transakcji z warunkami 2 23 lipca 2018 Nr 2 rynkowymi Techniczne aspekty przygotowywania analiz 3 31 sierpnia 2018 Nr 1 porównawczych Hierarchia stosowania metod weryfikacji cen 4 04 października 2018 Nr 3 transferowych i wyboru najbardziej odpowiedniej metody Techniczne aspekty przygotowywania analiz 5 10 października 2018 Nr 1 porównawczych Opisy zgodności warunków transakcji z warunkami 6 15 października 2018 Nr 2 rynkowymi Opisy zgodności warunków transakcji z warunkami 7 07 listopada 2018 Nr 2 rynkowymi Hierarchia stosowania metod weryfikacji cen transferowych i wyboru najbardziej odpowiedniej 8 08 listopada 2018 Nr 3 metody Weryfikacja rynkowego charakteru transakcji refaktury Techniczne aspekty przygotowywania analiz 9 22 listopada 2018 Nr 1 porównawczych Techniczne aspekty przygotowywania analiz 10 19 grudnia 2018 Nr 1 porównawczych – część 2 Techniczne aspekty przygotowywania analiz 11 15 stycznia 2019 Nr 1 porównawczych – część 2 12 15 stycznia 2019 Nr 4 Restrukturyzacja w aspekcie cen transferowych Analiza zgodności warunków transakcji z 13 22 stycznia 2019 Nr 2 warunkami rynkowymi od 2019 r. 14 13 lutego 2019 Nr 4 Restrukturyzacja w aspekcie cen transferowych Hierarchia stosowania metod weryfikacji cen transferowych i wyboru najbardziej odpowiedniej metody 15 14 lutego 2019 Nr 3 Weryfikacja rynkowego charakteru transakcji refaktury Opis metody porównywalnej ceny niekontrolowanej Techniczne aspekty przygotowywania analiz 16 19 lutego 2019 Nr 1 porównawczych – część 2 Analiza zgodności warunków transakcji z 17 25 lutego 2019 Nr 2 warunkami rynkowymi od 2019 r.

7. Posiedzenia Forum

Komunikat L.p. Data Temat Agenda podsumowujący Znaczenie analiz 1 12 kwietnia 2018 r. benchmarkingowych w tworzeniu Pobierz Przeczytaj polityki cen transferowych Praktyczne aspekty

w treści

2 2 lipca 2018 r. przygotowywania analiz Przeczytaj

ogłoszenia

benchmarkingowych Zastosowanie metod weryfikacji 3 11 września 2018 r. cen transferowych dla różnych Pobierz Przeczytaj rodzajów transakcji

Restrukturyzacja w aspekcie cen 4 4 grudnia 2018 r. Pobierz Przeczytaj transferowych

5 12 marca 2019 r. n.d. Pobierz Przeczytaj

Z agendami można zapoznać się w Załączniku nr 5, a z opisami poszczególnych Forów w Załączniku nr 6 do niniejszego raportu.

L.p. Data Temat Link do pobrania Praktyczne problemy i wyzwania związane z 1 12 kwietnia 2018 r. Pobierz analizami benchmarkingowymi Wyniki ankiety i pytań z I Forum Cen 2 12 kwietnia 2018 r. Pobierz Transferowych Obejrzyj – cz.1 3 12 kwietnia 2018 r. Transmisja z I Forum Cen Transferowych Obejrzyj – cz.2 7.3. Liczba i kategorie uczestników

L.p. Kategoria I FCT II FCT III FCT IV FCT V FCT

1 biznes 126 4 31 25 29

2 doradztwo 179 32 24 18 24

3 eksperci i goście - 19 13 16 15

4 przedstawiciele MF i KAS 30 29 20 21 22

5 RAZEM: 335 84 88 80 90

677 osób.

W pięciu dotychczasowych posiedzeniach Forum wzięło udział łącznie

23,38% 28,21%

14,81%

33,59%

biznes doradztwo eksperci i goście przedstawiciele MF i KAS

Powyższy wykres przedstawia średnioważoną reprezentację poszczególnych kategorii uczestników Forum Cen Transferowych we wszystkich dotychczasowych posiedzeniach.

8. Załączniki

I Forum Cen Transferowych

I Forum Cen Transferowych odbyło się 12 kwietnia 2018 r. w Sali Kolumnowej Ministerstwa Przedsiębiorczości i Technologii. Obrady rozpoczęły się odczytaniem listu skierowanego do uczestników Forum przez Minister Finansów prof. Teresę Czerwińską. Następnie głos zabrał Paweł Gruza, Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów.

Tematem posiedzenia było Znaczenie analiz benchmarkingowych w tworzeniu polityki cen transferowych.

Prace OECD oraz Wspólnego Forum Unii Europejskiej ds. cen transferowych (JTPF) w zakresie analiz porównawczych omówiły Izabela Wójcik - Radca Ministra w Departamencie Kluczowych Podmiotów (MF - KAS) oraz Agnieszka Figiel - Ekspert w Departamencie Cen Transferowych i Wycen (MF).

Debatę dotyczącą praktycznych problemów i wyzwań związanych z analizami porównawczymi poprowadzili Joanna Pietrasik - Dyrektor Departamentu Cen Transferowych i Wycen (MF) oraz Konrad Szpadzik - Zastępca Dyrektora Departamentu Kluczowych Podmiotów (MF - KAS).

W wydarzeniu udział wzięło łącznie 335 uczestników, w tym 305 przedstawicieli przedsiębiorców i doradców podatkowych oraz przedstawiciele Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej. Obrady śledzić można było także w ramach transmisji online.

200

180

160

140

120

100

80

60

40

20 126 179 30 0 I FCT

przedsiębiorcy doradcy podatkowi przedstawiciele MF i KAS

W trakcie wydarzenia uczestnicy oraz zarejestrowani użytkownicy transmisji online, za pośrednictwem dedykowanej aplikacji Sli.do, mogli brać udział w ankiecie, której wyniki były na bieżąco prezentowane i omawiane podczas prowadzonej dyskusji. Łącznie w ramach ankiety zadano uczestnikom 15 pytań. Z możliwości zadawania pytań online i udziału w głosowaniach za pomocą aplikacji skorzystało łącznie 344 użytkowników.

W ramach ankiety uczestnicy wskazali kwestie, które sprawiają najwięcej trudności przy sporządzaniu analiz benchmarkingowych, tj.

 dobór odpowiedniej próby porównawczej transakcji / podmiotów, w tym w szczególności dla transakcji finansowych,

 wybór odpowiedniej metody do wyceny transakcji oraz wskaźnika rentowności.

Uczestnicy wskazali także główne tematy, które powinny stać się przedmiotem obrad kolejnych edycji Forum, w tym m.in.:

 szczegółowe podejście do przygotowywania analiz benchmarkingowych dla specyficznych rodzajów transakcji, w tym dla transakcji finansowych,

 kwestie techniczne dotyczące przygotowywania analiz porównawczych (np. kryterium dostępności danych porównawczych, wykorzystanie danych wewnętrznych, wykorzystanie danych ofertowych, zasadność odrzucania podmiotów ze stratą, minimalna liczebność próby, wybór punktu z przedziału, aktualizacja analizy porównawczej),

 możliwość wykorzystania wyceny rzeczoznawcy w analizie rynkowości transakcji,

 wypracowanie safe harbours dla usług o niskiej wartości dodanej i zasad ich stosowania,

 konieczność wykorzystania do analiz porównawczych danych krajowych,

 praktyczne wskazówki w zakresie elementów opisu zgodności transakcji z warunkami rynkowymi.

Jako preferowaną formę kolejnych edycji Forum uczestnicy wskazali posiedzenia, ale także pracę w mniejszych grupach roboczych mających na celu wypracowanie rozwiązań i dobrych praktyk dotyczących konkretnych problemów z zakresu cen transferowych.

W związku z dużym zainteresowaniem wydarzeniem oraz licznymi głosami uczestników w sprawie potrzeby dalszej dyskusji z przedstawicielami administracji podatkowej, na mocy zarządzenia z dnia 27 kwietnia 2018 r. w sprawie utworzenia Forum Cen Transferowych Minister Finansów stworzył formalne ramy jego funkcjonowania jako stałego ciała opiniodawczo-doradczego.

II Forum Cen Transferowych

II Forum Cen Transferowych odbyło się w dniu 2 lipca 2018 r. w Ministerstwie Finansów.

Chęć udziału w wydarzeniu zgłosiło łącznie 188 osób, przy czym ze względów organizacyjnych konieczne było ograniczenie liczby uczestników. W obradach wzięło udział łącznie 84 uczestników.

35

30

25

20

15

10

5 19 4 32 29 0 II FCT

eksperci i goście przedsiębiorcy doradcy podatkowi przedstawiciele MF i KAS

Zgodnie ze wskazaniem uczestników pierwszego Forum, na posiedzeniu roboczym kontynuowano dyskusję na temat Praktycznych aspektów przygotowywania analiz benchmarkingowych.

Uczestnicy zdecydowali o powołaniu dwóch grup roboczych, których zadaniem jest wypracowanie rekomendacji Forum Cen Transferowych w zakresie poniższych szczegółowych zagadnień obejmujących:

 techniczne aspekty przygotowywania analiz porównawczych – Grupa robocza nr 1,

 opisy zgodności warunków transakcji z warunkami rynkowymi – Grupa robocza nr 2.

Poza dyskusją merytoryczną uczestnicy omówili metody pracy Forum, w celu wyboru najefektywniejszych sposobów procedowania.

Uczestnicy II Forum mieli także możliwość wskazania zagadnień, które powinny być przedmiotem prac na kolejnych posiedzeniach FCT. Spośród przedstawionych propozycji najwięcej głosów w przeprowadzonej ankiecie uzyskały:

Wyniki ankiety dotyczące zagadnień, którymi powinno

zająć się Forum Cen Transferowych

Ceny transferowe w obszarze 38% transakcji finansowych

Zastosowanie metod weryfikacji cen transferowych dla różnych 31% rodzajów transakcji

Restrukturyzacja w kontekście cen transferowych (w tym 31% identyfikacja, dokumentacja, wycena)

III Forum Cen Transferowych

III Forum Cen Transferowych odbyło się w dniu 11 września 2018 r. w Ministerstwie Finansów.

Chęć udziału w wydarzeniu zgłosiły łącznie 173 osoby. Aby zapewnić jak najszerszy udział w wydarzeniu wszystkich osób zainteresowanych, pulę zaproszeń dla ekspertów i przedstawicieli administracji skarbowej ograniczono na rzecz przedstawicieli podatników. W obradach udział wzięło 88 uczestników.

35

30

25

20

15

10

5

13 31 24 20 0 III FCT

eksperci i goście przedsiębiorcy doradcy podatkowi przedstawiciele MF i KAS

Tematem przewodnim obrad było Zastosowanie metod weryfikacji cen transferowych dla różnych rodzajów transakcji, czyli temat wskazany w głosowaniu przez uczestników poprzedniego Forum.

Część merytoryczną posiedzenia poprzedziło omówienie przez Agnieszkę Figiel, Eksperta w Departamencie Cen Transferowych i Wycen, zmian w zasadach kwalifikacji uczestników na posiedzenia Forum (począwszy od kolejnego FCT) oraz formuły procedowania przez FCT dokumentów opracowanych przez grupy robocze.

Kierownicy grup roboczych, powołanych podczas poprzedniego posiedzenia Forum, przedstawili uczestnikom rezultaty prac obu zespołów w postaci projektów dokumentów obejmujących:

 rekomendacje w zakresie technicznych aspektów przygotowywania analiz porównawczych – wystąpienie kierownika grupy roboczej nr 1 Michała Janowicza,

 rekomendacje dotyczących sporządzania opisu zgodności warunków transakcji z warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne – wystąpienie kierownika grupy roboczej nr 2 Jacka Bajgera.

Podczas posiedzenia miała miejsce dyskusja nad projektami rekomendacji, a uczestnicy Forum mogli ponadto zgłaszać dodatkowe uwagi i komentarze do obu projektów w drodze pisemnej po posiedzeniu. Na podstawie zgłoszonych uwag grupy robocze opracowały dokumenty będące wersjami finalnymi rekomendacji FCT. Zgodnie z zasadami procedowania dokumentów grup roboczych, ich udostępnienie na stronie MF następuje po zatwierdzeniu dokumentu jako oficjalnej rekomendacji przez Forum Cen Transferowych.

Dyskusję nad kolejnym zagadnieniem, czyli Zastosowaniem metod weryfikacji cen transferowych dla różnych rodzajów transakcji poprzedziła prezentacja Konrada Szpadzika, Zastępcy Dyrektora Departamentu Kluczowych Podmiotów (MF - KAS). Uczestnicy Forum zdecydowali o powołaniu trzeciej grupy roboczej, ds. opracowania rekomendacji w zakresie metod weryfikacji cen transferowych dla różnych rodzajów transakcji.

Uczestnicy zdecydowali także, że IV FCT poświęcone będzie restrukturyzacji w aspekcie cen transferowych.

IV Forum Cen Transferowych

IV Forum Cen Transferowych odbyło się w dniu 4 grudnia 2018 r. w Ministerstwie Finansów. Gościem Forum był Filip Świtała - Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów, który otworzył posiedzenie.

Chęć udziału w wydarzeniu zgłosiło łącznie 120 osób. Z uwagi na przewagę przedstawicieli doradców podatkowych na pierwszych posiedzeniach Forum, począwszy do IV posiedzenia wprowadzono ograniczenie reprezentacji danego podmiotu gospodarczego do jednej osoby, z wyłączeniem ekspertów i kierowników grup roboczych. Szczegółowe zasady w tym zakresie ujęto w Regulaminie kwalifikacji uczestników na posiedzenia Forum Cen Transferowych. W obradach IV Forum udział wzięło 80 uczestników.

30

25

20

15

10

5

16 25 18 21 0 IV FCT

eksperci i goście przedsiębiorcy doradcy podatkowi przedstawiciele MF i KAS

Zgodnie z decyzją uczestników poprzedniego posiedzenia FCT, tematem przewodnim obrad była Restrukturyzacja w aspekcie cen transferowych.

W pierwszej kolejności podczas posiedzenia do akceptacji Forum przedstawione zostały rezultaty pracy grup roboczych nr 1 i nr 2, w postaci:

 rekomendacji w zakresie technicznych aspektów przygotowywania analiz porównawczych – grupa robocza nr 1,

 rekomendacje dotyczących sporządzania opisów zgodności między warunkami transakcji (i innymi zdarzeniami) ustalanymi z podmiotami powiązanymi a warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne – grupa robocza nr 2.

Dokumenty po dyskusji zostały zaakceptowane przez uczestników Forum. Zgodnie z przyjętym przez Forum regulaminem, rekomendacje opublikowane zostały na stronie MF, a w dalszej kolejności poddane zostały procesowi konsultacji podatkowych.

W dalszej kolejności p. Ewelina Stamblewska – Urbaniak - kierownik grupy roboczej nr 3, przedstawiła uczestnikom rezultaty prac zespołu w postaci projektu rekomendacji dotyczących metod weryfikacji cen transferowych. Podczas posiedzenia miała miejsce dyskusja nad projektem. Ponadto uczestnicy Forum mogli zgłaszać dodatkowe uwagi i komentarze do projektu w drodze pisemnej po posiedzeniu. Na podstawie zgłoszonych uwag grupa robocza opracowała dokument będący wersją finalną rekomendacji FCT w tym zakresie.

Dyskusję nad zagadnieniem przewodnim posiedzenia, czyli Restrukturyzacją w aspekcie cen transferowych poprzedziła prezentacja ekspertów, p. Anny Krzemińskiej i p. Piotra Wiewiórki. Uczestnicy Forum zdecydowali o powołaniu czwartej grupy roboczej, ds. opracowania rekomendacji w zakresie restrukturyzacji w aspekcie cen transferowych.

V Forum Cen Transferowych

V Forum Cen Transferowych odbyło się w dniu 12 marca 2019 r. w Ministerstwie Finansów.

Chęć udziału w wydarzeniu zgłosiło łącznie 139 osób, przy czym ze względów organizacyjnych konieczne było ograniczenie liczby uczestników. W obradach wzięło udział łącznie 90 uczestników.

35

30

25

20

15

10

5 15 29 24 22 0 V FCT

eksperci i goście przedsiębiorcy doradcy podatkowi przedstawiciele MF i KAS

Na posiedzeniu kontynuowano omawianie zagadnień stanowiących przedmiot prac poszczególnych grup roboczych, powołanych podczas poprzednich edycji Forum.

Do akceptacji Forum przedstawione zostały rezultaty pracy grupy roboczej nr 3 obejmujące:

 rekomendacje w zakresie hierarchii stosowania metod weryfikacji cen transferowych i wyboru najbardziej odpowiedniej metody,

 rekomendacje w zakresie weryfikacji rynkowego charakteru transakcji refaktury.

Dokumenty po dyskusji zostały zaakceptowane przez uczestników Forum. Zgodnie z przyjętym przez Forum regulaminem, rekomendacje opublikowane zostały na stronie MF, a w dalszej kolejności poddane zostały procesowi konsultacji podatkowych.

Ponadto kierownicy wszystkich grup roboczych, przedstawili uczestnikom rezultaty prac w postaci:

 projektu dokumentu rekomendacji dotyczących kryteriów selekcji próby dla celów przygotowywania analiz porównawczych – wystąpienie p. Michała Janowicza, kierownika grupy roboczej nr 1,

 projektu dokumentu rekomendacji w zakresie sporządzania analizy wykazującej zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane (analizy zgodności) - wystąpienie p. Jacka Bajgera, kierownika grupy roboczej nr 2,  projektu dokumentu rekomendacji w zakresie stosowania metody porównywalnej ceny niekontrolowanej (PCN) – wystąpienie p. Eweliny Stamblewska – Urbaniak - kierownika grupy roboczej nr 3,

 koncepcji dokumentu rekomendacji dotyczących restrukturyzacji w aspekcie cen transferowych - wystąpienie p. Anety Błażejewskiej-Gaczyńskiej – kierownika grupy roboczej nr 4.

Podczas posiedzenia miała miejsce dyskusja nad projektami rekomendacji, a uczestnicy Forum mogli zgłaszać ponadto dodatkowe uwagi i komentarze przedstawionych projektów i koncepcji w drodze pisemnej po posiedzeniu. Na podstawie zgłoszonych uwag grupy robocze opracowują dokumenty będące wersjami finalnymi rekomendacji FCT. Zgodnie z zasadami procedowania dokumentów grup roboczych, ich udostępnienie na stronie MF następuje po zatwierdzeniu dokumentu jako oficjalnej rekomendacji przez Forum Cen Transferowych.