Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt poselski ma podnieść ulgę na robotyzację w CIT i PIT z 50% do 100% poniesionych kosztów oraz usunąć przepis przewidujący jej zniesienie z końcem 2026 r. Według uzasadnienia ma to przyspieszyć robotyzację w Polsce, bo liczba instalowanych robotów przemysłowych spada, a obecne zachęty są zbyt niskie. Nowe zasady mają dotyczyć kosztów poniesionych od 1 stycznia 2026 r. Autorzy szacują koszt dla budżetu państwa na nie więcej niż 56,5 mln zł w 2026 r.

Najważniejsze zmiany

• W CIT (art. 38eb ust. 1) podatnik z przychodami innymi niż z zysków kapitałowych mógłby odliczyć 100% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, a odliczenie nie mogłoby przekroczyć dochodu z tych przychodów.
• W PIT (art. 52jb ust. 1) podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą mógłby odliczyć 100% kosztów poniesionych na robotyzację od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, w granicach dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
• W obu ustawach (art. 38eb CIT i art. 52jb PIT) uchylany jest ust. 5. Według uzasadnienia chodzi o wykreślenie przepisu zakładającego zniesienie ulgi z dniem 31 grudnia 2026 r.
• Uzasadnienie podaje, że ulga rośnie z 50% do 100% wydatku, aby nie była niższa niż obowiązująca ulga B+R.
• Odliczenie w nowej wysokości ma się stosować po raz pierwszy do kosztów poniesionych od 1 stycznia 2026 r. (art. 3).
• Skutki dla budżetu państwa w ujęciu statycznym wyniosłyby od 56,5 mln zł w 2026 r. i 318,2 mln zł w 2027 r. do 2585,9 mln zł w 2035 r. W ujęciu dynamicznym byłoby to od 56,5 mln zł w 2026 r. do 1049,9 mln zł w 2035 r.
• Projekt nie ma skutków finansowych dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Wyliczenia przyjmują wzrost odpisów z tytułu ulgi o 30% r/r.

Kogo dotyczy

• Podatnicy CIT uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych, którzy ponoszą koszty na robotyzację
• Podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy inwestują w robotyzację
• Przedsiębiorcy z sektora mikro, małych i średnich przedsiębiorstw, których wskazuje uzasadnienie jako grupę, dla której zmiana obniża barierę finansową
• Budżet państwa (skutki finansowe wskazane w uzasadnieniu)

Potencjalne skutki praktyczne

Gdyby projekt wszedł w życie, podatnicy ponoszący koszty na robotyzację od 2026 r. mogliby odliczać je w pełnej wysokości (100%), a nie jak dotąd w 50%. Ulga nie zostałaby zniesiona z końcem 2026 r. Odliczenie nadal byłoby ograniczone do dochodu uzyskanego w danym roku z odpowiednich źródeł przychodów (zgodnie z brzmieniem ust. 1). Uzasadnienie wskazuje, że ma to zachęcić do inwestycji w roboty przemysłowe. Dokumenty nie zawierają treści stanowiska rządu, które wpłynęło na bieżącym etapie prac.

Wejście w życie

1 stycznia 2026 r. (art. 4 projektu); nowe zasady odliczenia dotyczą kosztów poniesionych od 1 stycznia 2026 r. (art. 3).

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 1708: 1708-ustawa i uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.