Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt obejmuje akcyzą nowe kategorie wyrobów: urządzenia do waporyzacji, zestawy części do tych urządzeń, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe. Rozszerza też definicję wyrobów nowatorskich o wyroby beztytoniowe oraz podnosi o 40 zł akcyzę od płynu zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych. Celem jest m.in. ograniczenie dostępności cenowej tych wyrobów, zwłaszcza dla młodszych osób. Projekt zmienia też zasady ustalania dodatkowej opłaty od środków spożywczych w ustawie o zdrowiu publicznym, różnicując jej wysokość w zależności od sposobu stwierdzenia uchybienia.

Najważniejsze zmiany

• Urządzenia do waporyzacji (wielorazowe e-⁠papierosy, podgrzewacze, urządzenia wielofunkcyjne) obejmie stawka kwotowa 40,00 zł za sztukę, a zestawy części do nich – również 40,00 zł za sztukę; opodatkowana ma być wyłącznie sprzedaż konsumentom, nabycie wewnątrzwspólnotowe i import przez konsumentów.
• Akcyza od płynu zawartego w jednorazowym papierosie elektronicznym zostanie powiększona o 40 zł (np. 2 ml płynu: 0,55 zł x 2 ml = 1,10 zł, po doliczeniu 40 zł – 41,10 zł); same jednorazowe e-⁠papierosy nie będą wyrobem akcyzowym.
• Saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe zostaną objęte akcyzą według masy; od 2027 r. stawka wyniesie 250,00 zł za kilogram, a stawki na lata 2025 i 2026 określają art. 165b i 165c (tzw. mapa drogowa). Stawka sankcyjna to dwukrotność stawki podstawowej.
• Definicja wyrobów nowatorskich zostanie rozszerzona o wyroby beztytoniowe, z nikotyną i bez niej, dostarczające aerozol bez spalania mieszaniny; wyroby wykorzystywane w celach medycznych nie będą podlegać akcyzie.
• Urządzenia do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe zostaną objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy (zestawy części – nie); wprowadzono zwolnienia w obrocie osobistym, np. 2 sztuki urządzeń do waporyzacji oraz limity 0,2 kg (nabycie wewnątrzwspólnotowe) i 0,004 kg (przesyłki z państw trzecich) dla saszetek i innych wyrobów nikotynowych.
• Dla składów podatkowych typu magazynowego określono progi akcyzy: 600 tys. zł dla urządzeń do waporyzacji, 1,8 mln zł dla saszetek i innych wyrobów nikotynowych (dla co najmniej dwóch rodzajów łącznie 2,5 mln zł), a dla operatora logistycznego utrzymano wartość rynkową towarów 350 mln zł.
• W ustawie o zdrowiu publicznym dodatkowa opłata od środków spożywczych wyniesie maksymalnie 50% podstawy (zaniżenia opłaty), 25% przy korekcie i wpłacie z odsetkami w ciągu 14 dni od zakończenia kontroli, a przy korekcie przed wszczęciem kontroli podatkowej opłaty nie ustala się.

Kogo dotyczy

• Producenci, importerzy i podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych i wyrobów nowatorskich
• Sprzedawcy detaliczni i hurtowi tych wyrobów oraz sprzedawcy zestawów części do urządzeń do waporyzacji (także osoby fizyczne nieprowadzące działalności)
• Prowadzący składy podatkowe (w tym magazynowe) oraz operatorzy logistyczni
• Konsumenci kupujący, nabywający wewnątrzwspólnotowo lub importujący te wyroby oraz podróżni
• Podmioty zobowiązane do zapłaty opłaty od środków spożywczych na podstawie ustawy o zdrowiu publicznym (w tym mikro-, mali i średni przedsiębiorcy)

Potencjalne skutki praktyczne

Podmioty w obrocie nowymi wyrobami będą musiały zarejestrować się lub zmienić dane rejestracyjne, uzyskać zezwolenia, złożyć zabezpieczenie akcyzowe, używać Systemu EMCS PL2, oznaczać wyroby znakami akcyzy, prowadzić ewidencję i składać deklaracje. Uzasadnienie przewiduje wzrost cen detalicznych urządzeń do waporyzacji o ok. 49⁠–⁠50 zł za sztukę oraz podobny wzrost cen jednorazowych e-⁠papierosów. Zakłada się, że akcyza nie spowoduje spadku sprzedaży saszetek nikotynowych i innych wyrobów nikotynowych. Zmiany w opłacie od środków spożywczych mają być korzystne dla przedsiębiorców dzięki uwzględnianiu okoliczności nieprawidłowości i sposobu jej stwierdzenia.

Wejście w życie

Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym wejdą w życie 1 kwietnia 2025 r., a będą stosowane od 1 lipca 2025 r. (urządzenia do waporyzacji, zestawy części, płyn w jednorazowych e-⁠papierosach) i od 1 sierpnia 2025 r. (nowe wyroby nowatorskie, saszetki nikotynowe, inne wyroby nikotynowe). Przepisy zmieniające ustawę o zdrowiu publicznym oraz ustawy o PIT i CIT (art. 2⁠–⁠4) i art. 8 wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 981: 981-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.