Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt rozporządzenia zmienia rozporządzenie MF z 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek VAT i wprowadza stawkę 0% dla dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) przez wskazane organizacje humanitarne i charytatywne. Towary muszą być przeznaczone do bezpłatnego przekazania lub oddania do dyspozycji osobom uciekającym przed agresją wojskową Rosji przeciwko Ukrainie. Zgodnie z uzasadnieniem celem jest wdrożenie art. 101a dyrektywy VAT i objęcie obrotu krajowego oraz WNT preferencjami podobnymi do zwolnienia od cła i VAT przy imporcie, wynikającego z decyzji Komisji Europejskiej na 2025 r.

Najważniejsze zmiany

• Stawka 0% dotyczy dostawy towarów na rzecz podmiotów Międzynarodowego Ruchu Czerwonego Krzyża i Czerwonego Półksiężyca, organów ONZ lub jej organizacji wyspecjalizowanych i powiązanych oraz organizacji pożytku publicznego wpisanych do wykazu z art. 27a ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, a także WNT dokonywanego przez te podmioty.
• Z preferencji wyłączone są wyroby akcyzowe oraz samochody osobowe objęte podatkiem akcyzowym.
• Warunkiem jest przeznaczenie towarów do bezpłatnego przekazania na terytorium kraju osobom uciekającym przed agresją wojskową Rosji przeciwko Ukrainie albo bezpłatnego oddania im do dyspozycji, przy czym towary pozostają własnością nabywcy.
• Stawka 0% wymaga pisemnej umowy między dostawcą a nabywcą, z której wynika przeznaczenie towarów, oraz klauzuli zobowiązującej nabywcę do zapłaty równowartości podatku należnego od dostawy, jeśli towary zostaną wykorzystane na inne cele.
• Wykorzystanie towarów do innych celów (np. odpłatna odsprzedaż albo nieodpłatne przekazanie innym osobom) oznacza niespełnienie warunku i obowiązek rozliczenia VAT według stawek obowiązujących w dniu zaistnienia tej okoliczności: przez dostawcę (dostawa) lub przez nabywcę (WNT).
• Nabywca ma obowiązek poinformować o zmianie przeznaczenia dostawcę i jego naczelnika urzędu skarbowego (a przy WNT własnego naczelnika) nie później niż do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu stwierdzenia tej okoliczności; podatek rozlicza się w deklaracji za okres, w którym nastąpiło niezgodne z celem wykorzystanie (przykład: dostawa 31 lipca 2025 r., deklaracja za lipiec 2025 r. do 25 sierpnia 2025 r.).
• Przed wprowadzeniem preferencji Polska jest zobowiązana powiadomić Komitet ds. VAT zgodnie z art. 101a ust. 2 dyrektywy VAT.

Kogo dotyczy

• Podatnicy VAT dokonujący dostaw towarów na rzecz wskazanych organizacji (w tym mikro, mali i średni przedsiębiorcy)
• Podmioty Międzynarodowego Ruchu Czerwonego Krzyża i Czerwonego Półksiężyca (m.in. ICRC, IFRC, Polski Czerwony Krzyż)
• Organy ONZ i jej organizacje wyspecjalizowane i powiązane (m.in. UNICEF, WFP, UNHCR, UN OCHA, WHO, IOM)
• Organizacje pożytku publicznego wpisane do wykazu z art. 27a ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
• Naczelnicy urzędów skarbowych (odbiorcy informacji o zmianie przeznaczenia towarów)

Potencjalne skutki praktyczne

Dostawcy będą mogli stosować stawkę 0% przy sprzedaży towarów wskazanym organizacjom, pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy z wymaganą klauzulą, co wymaga dostosowania dokumentacji i procesów sprzedaży. Uzasadnienie wskazuje, że klauzula zabezpiecza dostawcę przed ryzykiem wykorzystania towarów niezgodnie z przeznaczeniem. W razie zmiany przeznaczenia powstaje obowiązek rozliczenia VAT według stawek obowiązujących w dniu tego zdarzenia, a nabywca musi w terminie do 10. dnia następnego miesiąca poinformować dostawcę i urząd skarbowy. Według uzasadnienia projekt nie będzie miał negatywnego wpływu na mikro, małych i średnich przedsiębiorców, ponieważ mogą oni stosować stawkę 0% po spełnieniu warunków.

Wejście w życie

Z dniem następującym po dniu ogłoszenia rozporządzenia.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: PR parafa - Uzasadnienie - rozporządzenie implementacja art. 101a dyrektywy VAT.docm. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.