Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie rodzajów podatków, opłat lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu mikrorachunku podatkowego

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt aktualizuje wykaz podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych, które można wpłacać przy użyciu mikrorachunku podatkowego, zastępując rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2023 r. (Dz. U. poz. 2802). Celem projektu jest dodanie nowych tytułów płatności, dla których będą spełnione uwarunkowania techniczno-organizacyjne: VAT-⁠KU z systemu kaucyjnego oraz podatków wyrównawczych (GLB-⁠I1, GLB-⁠D1, GLB-⁠U1). Projekt wykonuje delegację z art. 61b § 4 Ordynacji podatkowej. Według uzasadnienia nie nakłada nowych obciążeń, a jedynie ułatwia realizację istniejących obowiązków.

Najważniejsze zmiany

• W części III załącznika (podatek od towarów i usług) w poz. 12 dodano nową płatność VAT-⁠KU, dotyczącą podatku od kaucji pobranych przez wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje za opakowania objęte systemem kaucyjnym, które nie zostały zwrócone w tym systemie.
• W części IV załącznika dodano nową grupę płatności „Podatki wyrównawcze” obejmującą podatek wynikający z zeznań GLB-⁠I1 (globalny podatek wyrównawczy), GLB-⁠D1 (krajowy podatek wyrównawczy) i GLB-⁠U1 (podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków).
• Przenumerowano grupy płatności w związku z dodaniem grupy „IV. Podatki wyrównawcze” oraz pozycje płatności w ramach VAT w związku z dodaniem VAT-⁠KU.
• Ujednolicono opisy płatności w ramach CIT przez dostosowanie opisu dla formularza CIT-⁠8E (odwołanie do deklaracji).
• W symbolu tytułu płatności JPK w ramach VAT niedozwolony znak „_” zastąpiono znakiem „-”.
• W wykazie pozostawiono symbole nieobowiązujących już formularzy (POG-⁠4, VAT-⁠7, VAT-⁠7D, VAT-⁠7K, CIT-⁠8A, CIT-⁠8B, P-⁠KOP/MS, P-⁠KOP/RG), ponieważ mogą pojawić się płatności nieprzedawnionych należności z nimi związanych.
• Płatność VAT-⁠KU wynika z art. 17b ustawy o VAT i art. 103 ust. 5da: podmiot reprezentujący jako płatnik wpłaca podatek za okres roku do ostatniego dnia pierwszego miesiąca po roku, a wpłatę za 2025 r. może zrealizować do 28 lutego 2026 r.

Kogo dotyczy

• Podmioty reprezentujące w systemie kaucyjnym, pełniące funkcję płatnika podatku VAT od nieodebranych kaucji
• Podatnicy globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego i podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków
• Podatnicy i płatnicy dokonujący wpłat na mikrorachunek podatkowy, w tym mikro-, mali i średni przedsiębiorcy
• Organy podatkowe (naczelnicy urzędów skarbowych) identyfikujące wpłaty

Potencjalne skutki praktyczne

Wpłaty z tytułu VAT-⁠KU i podatków wyrównawczych będzie można realizować przez mikrorachunek podatkowy z wyraźnym wskazaniem tytułu płatności w przelewie. Według uzasadnienia pozwoli to płatnikom jednoznacznie określić cel przelewu, a organom podatkowym szybciej zidentyfikować wpłatę i prawidłowo pogrupować transakcje podatnika i płatnika. Wzory zeznań dla podatków wyrównawczych są dopiero opracowywane (przed konsultacjami publicznymi), więc w razie zmiany ich symboli lub tytułów konieczna będzie nowelizacja rozporządzenia w zakresie opisów płatności lub symboli formularzy.

Wejście w życie

1 października 2025 r., czyli od dnia, w którym zacznie obowiązywać w Polsce system kaucyjny.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Uzasadnienie mikrorachunek - uzgodnienia międzyresortowe i konsultacje - 20250819. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.