Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej podmiotów wykonujących doradztwo podatkowe

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt rozporządzenia zastępuje rozporządzenie Ministra Finansów z 4 grudnia 2003 r. o obowiązkowym ubezpieczeniu OC doradców podatkowych, które traci moc z dniem 1 marca 2026 r. w związku ze zmianą upoważnienia w art. 46 ustawy o doradztwie podatkowym. Zasadniczo powtarza dotychczasowe regulacje, ale podwyższa minimalną sumę gwarancyjną i zróżnicowuje ją w zależności od formy wykonywania zawodu. Według uzasadnienia celem jest dostosowanie sumy, niezmienianej od 2003 r., do obecnych warunków oraz zwiększenie gwarancji dla usługobiorców.

Najważniejsze zmiany

• Minimalna suma gwarancyjna dla doradcy wykonującego zawód we własnym imieniu i na własny rachunek oraz w spółkach niemających osobowości prawnej (art. 44 ust. 3 pkt 1 ustawy) wynosi równowartość w złotych 50 000 euro na jedno zdarzenie, wobec dotychczasowych 10 000 euro.
• Dla podmiotów zatrudniających doradców podatkowych lub będących stroną umowy cywilnoprawnej z doradcą (art. 44 ust. 3 pkt 2 ustawy) suma wynosi 75 000 euro.
• Dla doradcy zatrudnionego lub związanego umową cywilnoprawną z podmiotem nieuprawnionym do doradztwa podatkowego (art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy), który wykonuje doradztwo tylko na rzecz pracodawcy lub drugiej strony umowy, suma wynosi 60 000 euro.
• Dla doradcy zatrudnionego w podmiocie zobowiązanym do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego (art. 27 ust. 3 zdanie drugie ustawy), który może działać także na rzecz podmiotów objętych tym sprawozdaniem, suma wynosi 100 000 euro.
• Wskazane sumy odnoszą się do okresu ubezpieczenia nie dłuższego niż 12 miesięcy, a kwotę w euro przelicza się według kursu średniego NBP ogłoszonego po raz pierwszy w roku zawarcia umowy.
• Zakres ubezpieczenia i termin powstania obowiązku zostały powtórzone: obowiązek powstaje nie później niż w dniu poprzedzającym rozpoczęcie wykonywania czynności doradztwa podatkowego, a zakład ubezpieczeń nie może umownie ograniczać wypłaty odszkodowań. Rozporządzenie wyłącza z ubezpieczenia m.in. kary umowne, szkody wyrządzone po skreśleniu z listy (z zastrzeżeniem szkód z wcześniejszego doradztwa) oraz szkody powstałe wskutek działań wojennych i aktów terroru.
• Przepisy rozporządzenia stosuje się do umów zawartych od 1 marca 2026 r.; gdy umowa zawarta wcześniej wygasa po tej dacie, nowa umowa musi zostać zawarta najpóźniej w ostatnim dniu okresu poprzedniej umowy.

Kogo dotyczy

• Doradcy podatkowi wykonujący zawód we własnym imieniu i na własny rachunek oraz w spółkach niemających osobowości prawnej
• Podmioty zatrudniające doradców podatkowych lub zawierające z nimi umowy cywilnoprawne, w tym spółki doradztwa podatkowego
• Doradcy podatkowi zatrudnieni lub związani umową cywilnoprawną z podmiotami nieuprawnionymi do doradztwa podatkowego
• Doradcy zatrudnieni w podmiotach zobowiązanych do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
• Zakłady ubezpieczeń oferujące obowiązkowe ubezpieczenie OC doradców podatkowych

Potencjalne skutki praktyczne

Podmioty objęte obowiązkiem ubezpieczenia będą musiały zawierać nowe umowy OC z sumą gwarancyjną co najmniej na poziomie określonym dla ich formy wykonywania zawodu, co może wpływać na warunki polis. Dokumenty nie podają informacji o wysokości składek po zmianie. Uzasadnienie wskazuje, że wejście w życie rozporządzenia nie będzie miało wpływu na działalność mikroprzedsiębiorców oraz małych i średnich przedsiębiorców. Wskazuje też, że w okresie braku ochrony ubezpieczeniowej doradca podatkowy nie może wykonywać czynności doradztwa podatkowego (art. 44b ust. 1 ustawy), a brak ubezpieczenia może skutkować odpowiedzialnością dyscyplinarną.

Wejście w życie

1 marca 2026 r. (zgodnie z § 6 projektu); rozporządzenie stosuje się do umów ubezpieczenia OC zawartych od tego dnia.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: uzasadnienie do projektu rozporządzenia. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.