Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki wykonuje delegację z art. 133 ust. 11 ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych i określa szczegółowy zakres danych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym (GIR). Według uzasadnienia celem jest zapewnienie zgodności z międzynarodowym standardem GIR, jednolitego raportowania przez grupy oraz wymiany informacji między administracjami podatkowymi. Informacja nie zastępuje krajowych zeznań podatkowych, lecz stanowi odrębny obowiązek sprawozdawczy.

Najważniejsze zmiany

• Projekt wypełnia delegację ustawową z art. 133 ust. 11 Ustawy GloBE (Dz.U. 2024 poz. 1685), określając szczegółowy zakres danych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym; według uzasadnienia jego wydanie jest warunkiem koniecznym nadania obowiązkowi sporządzenia GIR mocy obowiązującej w prawie krajowym.
• Informacja opiera się na ustandaryzowanej informacji podatkowej opracowanej przez OECD/G20 Inclusive Framework i ma zawierać dane niezbędne administracjom podatkowym do oceny ryzyka.
• Część ogólna GIR dotyczy grupy jako całości, identyfikuje jednostkę składową zobowiązaną do raportowania, zawiera informacje o strukturze korporacyjnej oraz ogólne informacje o stosowaniu Modelowych Zasad OECD w każdej jurysdykcji, w której działa grupa.
• Część jurysdykcyjna obejmuje informacje o jurysdykcjach, w których stosuje się bezpieczne przystanie, oraz o wyłączeniach.
• W jurysdykcjach bez zastosowania bezpiecznych przystani lub wyłączeń grupa raportuje wyliczenie efektywnej stawki podatkowej, odpowiedni podatek wyrównawczy (jeśli wystąpi) oraz jego alokację.
• Sekcja jurysdykcyjna zawiera też pozycje dotyczące kalkulacji krajowego podatku wyrównawczego spełniającego wymóg kwalifikowalności dla potrzeb bezpiecznej przystani dla krajowego podatku wyrównawczego.
• GIR nie zastępuje krajowych zeznań podatkowych (deklaracji w zakresie globalnego podatku wyrównawczego, podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków, krajowego podatku wyrównawczego).

Kogo dotyczy

• Grupy międzynarodowe (MNE) objęte Ustawą GloBE
• Jednostki składowe zobowiązane do raportowania informacji o opodatkowaniu wyrównawczym
• Podatnicy podatku wyrównawczego w Polsce
• Organy podatkowe, w tym w zakresie wymiany informacji z innymi jurysdykcjami

Potencjalne skutki praktyczne

Podmioty objęte Ustawą GloBE będą musiały sporządzać GIR w zakresie określonym rozporządzeniem, odrębnie od deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego. Zakres danych odpowiada standardowi międzynarodowemu, co według uzasadnienia ma umożliwić jednolite raportowanie i wymianę informacji. Uzasadnienie wskazuje, że z uwagi na zakres podmiotowy rozporządzenie nie wpłynie na warunki funkcjonowania mikro-, małych i średnich przedsiębiorców; nie podaje szczegółowych wzorów ani konkretnych pól danych.

Wejście w życie

Nie określono konkretnej daty w dokumentach. Uzasadnienie wskazuje na potrzebę skrócenia vacatio legis (na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy o ogłaszaniu aktów normatywnych), z możliwością wejścia w życie w terminie krótszym niż czternaście dni, powołując się na ważny interes państwa.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Uzasadnienie projektu.docm. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.