Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu pomocy udzielonej w formie umorzenia pożyczek ze środków instrumentów inżynierii finansowej oraz środków instrumentów finansowych podlegających ponownemu wykorzystaniu na naprawienie szkód spowodowanych przez powódź z września 2024 r

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki przewiduje zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z umorzenia pożyczek udzielonych przedsiębiorcom poszkodowanym w powodzi z września 2024 r. Zaniechanie miałoby objąć dochody (przychody) uzyskane od 1 stycznia 2026 r. do 31 grudnia 2028 r. Według uzasadnienia celem jest zapewnienie ciągłości wsparcia po wygaśnięciu ustawowego zwolnienia, które obejmuje umorzenia do końca 2025 r., oraz uniknięcie wtórnego ograniczenia wartości udzielonej pomocy.

Najważniejsze zmiany

• Projekt wprowadza zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia pożyczki na podstawie rozporządzenia pomocowego (rozporządzenia Ministra Funduszy i Polityki Regionalnej z 4 grudnia 2024 r.).
• Zaniechaniem objęte byłyby dochody (przychody) uzyskane od 1 stycznia 2026 r. do 31 grudnia 2028 r.
• Zaniechanie dotyczy pożyczek udzielonych przedsiębiorcom poszkodowanym w powodzi z września 2024 r. w ramach instrumentu Fundusz Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią.
• Pożyczki mają co do zasady oprocentowanie 0% i podlegają umorzeniu (rabatowi kapitałowemu) do 90% wartości; według uzasadnienia ostatnie umorzenie może nastąpić w pierwszej połowie 2028 r.
• Ustawowe zwolnienie z art. 30 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy powodziowej obejmuje umorzenia do końca 2025 r. (art. 30 ust. 5: do 31 grudnia roku następującego po roku powodzi), a projekt obejmuje umorzenia po 31 grudnia 2025 r.
• Podstawą rozporządzenia jest art. 22 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej; w projekcie nie określa się warunków dopuszczalności pomocy z art. 22 § 1a Ordynacji podatkowej, ponieważ warunki pomocy zgodnej z art. 50 rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 określa ustawa powodziowa.

Kogo dotyczy

• Przedsiębiorcy (mikro, mali, średni i więksi) poszkodowani w powodzi z września 2024 r., którzy otrzymali pożyczki w ramach Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią
• Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący działalność gospodarczą, u których umorzenie pożyczki stanowi przychód (art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o PIT)
• Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których umorzenie pożyczki stanowi przychód (art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT)

Potencjalne skutki praktyczne

Zgodnie z uzasadnieniem wartość umorzonego kapitału pożyczki stanowi przychód podatkowy, więc bez rozporządzenia umorzenia po 2025 r. byłyby opodatkowane, co według autora projektu ograniczyłoby wartość pomocy i mogłoby prowadzić do utraty płynności, likwidacji działalności i redukcji zatrudnienia. Projekt ma zapewnić równe traktowanie podatników w analogicznej sytuacji, niezależnie od daty umorzenia. Uzasadnienie wskazuje, że zaniechanie może być korzyścią w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE, ale może mieć zastosowanie art. 50 rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014. Dokumenty nie zawierają szacunków skutków finansowych dla budżetu ani szczegółowych procedur dla podatników.

Wejście w życie

Rozporządzenie ma wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia (§ 3 projektu); uzasadnienie powołuje ważny interes państwa i art. 4 ust. 2 ustawy o ogłaszaniu aktów normatywnych.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Uzasadnienie.pdf. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.