Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w zeznaniu o średniej wartości aktywów OKI i wysokości należnego podatku od wartości aktywów

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt rozporządzenia określa szczegółowy zakres danych rocznego zeznania OKI-⁠ZR o średniej wartości aktywów zgromadzonych na osobistych kontach inwestycyjnych (OKI) i należnym podatku od wartości aktywów. Zeznanie ma być składane naczelnikowi urzędu skarbowego za pośrednictwem konta w e-⁠Urzędzie Skarbowym. Rozporządzenie wykonuje upoważnienie z art. 29 ust. 3 ustawy o OKI, a jego celem jest prawidłowe rozliczenie podatku od wartości aktywów.

Najważniejsze zmiany

• Zeznanie OKI-⁠ZR ma zawierać rok, za który jest składane, oznaczenie urzędu skarbowego, cel złożenia (zeznanie albo korekta) oraz dane identyfikacyjne podatnika z numerem PESEL lub NIP (§ 3⁠–⁠5).
• Dane do obliczenia podatku (§ 6) obejmują sumę średnich wartości aktywów OKI podzieloną na aktywa mogące korzystać ze zwolnienia oszczędnościowego (rocznie do 25 tys. zł), inwestycyjnego (rocznie do 100 tys. zł) oraz aktywa niekorzystające ze zwolnień.
• W zeznaniu trzeba podać obowiązującą w danym roku wysokość zwolnień, kwoty zwolnienia odliczone oraz sumy średnich wartości aktywów po zastosowaniu zwolnienia; kwota zwolnienia inwestycyjnego jest pomniejszana o odliczone zwolnienie oszczędnościowe (art. 26 ust. 2 ustawy o OKI).
• Podstawa obliczenia podatku to suma średnich wartości aktywów OKI zgromadzonych w roku podatkowym, pomniejszona o aktywa zwolnione, a podatek do zapłaty (§ 7) to iloczyn stawki obowiązującej w roku podatkowym i tej podstawy.
• Stawka podatku zależy od stopy referencyjnej NBP z 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy i będzie ogłaszana w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych (art. 25 ustawy o OKI); od roku podatkowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2030 r. kwoty zwolnień mają być corocznie waloryzowane.
• Zeznanie ma zawierać objaśnienie, że korektę z nadpłatą powyżej 10 000 zł składa się z pisemnym uzasadnieniem (art. 81 § 2b Ordynacji podatkowej) oraz pouczenia o skutkach karnoskarbowych i o tym, że zeznanie jest podstawą wystawienia tytułu wykonawczego (§ 8⁠–⁠9).
• Dane do zeznania mają być sporządzane na podstawie informacji OKI-⁠IN przygotowywanych przez instytucje finansowe dla danego podatnika.

Kogo dotyczy

• Podatnicy posiadający OKI w roku podatkowym, zobowiązani do złożenia zeznania OKI-⁠ZR
• Naczelnicy urzędów skarbowych przyjmujący zeznania
• Instytucje finansowe prowadzące OKI i sporządzające informacje OKI-⁠IN (jako źródło danych do zeznania)

Potencjalne skutki praktyczne

Podatnicy będą rozliczać podatek od wartości aktywów na ustandaryzowanym zeznaniu składanym elektronicznie przez e-⁠Urząd Skarbowy, na podstawie danych z informacji OKI-⁠IN. Wypełnienie zeznania wymaga zsumowania danych z wszystkich OKI posiadanych w roku podatkowym oraz uwzględnienia limitów zwolnień i stawki ogłaszanej na dany rok. Według uzasadnienia projekt nie wpłynie na sytuację mikro-, małych i średnich przedsiębiorców.

Wejście w życie

1 stycznia 2027 r., równocześnie z planowanym wejściem w życie ustawy o OKI (§ 10 projektu rozporządzenia).

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Uzasadnienie projektu.docm. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.