Ustawa o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt wdraża do polskiego prawa dyrektywy DAC8 (kryptoaktywa i zmiany CRS) oraz DAC9 (wymiana informacji o podatku wyrównawczym GloBE), a także doprecyzowuje przepisy implementujące DAC7. Jego celem jest objęcie raportowaniem i automatyczną wymianą informacji podatkowych użytkowników kryptoaktywów oraz umożliwienie centralnego raportowania podatku wyrównawczego. Zmiany obejmują ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, Ordynację podatkową, Kodeks karny skarbowy i ustawę o opodatkowaniu wyrównawczym. Ustawa ma wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia, a status projektu to podpisanie przez Prezydenta.

Najważniejsze zmiany

• Dodaje się dział VB uWIP: raportujący dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów oraz operatorzy kryptoaktywów muszą stosować procedury należytej staranności (m.in. oświadczenia o rezydencji podatkowej) i raz w roku przekazywać Szefowi KAS informacje o użytkownikach kryptoaktywów; dokumentację przechowuje się 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji.
• Operatorzy kryptoaktywów nieobjęci MiCA rejestrują się w jednym państwie członkowskim; Szef KAS nadaje numer identyfikacyjny w terminie 30 dni, a po jego cofnięciu za niezłożenie informacji ponowne nadanie jest możliwe po wpłaceniu kaucji gwarancyjnej od 100 000 do 1 000 000 zł.
• Wprowadza się kontrolę Szefa KAS nad dostawcami kryptoaktywów oraz sankcje: administracyjne (art. 90c uWIP) i karnoskarbowe (art. 80cc KKS) za niedopełnienie kluczowych obowiązków raportowych i należytej staranności.
• Zmienia się dział III uWIP (CRS): objęcie e-⁠pieniądza i CBDC, nowe wyłączenie rachunków służących wniesieniu wkładu kapitałowego oraz rozszerzenie informacji o rachunkach o role osób kontrolujących, status rachunku (istniejący/nowy) i rachunku wspólnego wraz z liczbą posiadaczy.
• Dodaje się dział IVA uWIP: Szef KAS przekazuje informacje z informacji o opodatkowaniu wyrównawczym zgodnie z regułą rozpowszechniania, a w ustawie GloBE zmienia się art. 133 (delegacja do rozporządzenia o zakresie danych) i art. 154 ust. 5 (właściwość urzędu skarbowego).
• Rozszerza się wymianę interpretacji podatkowych dotyczących osób fizycznych (próg 1 500 000 EUR oraz interpretacje o rezydencji podatkowej) i dostosowuje art. 14b § 3a–3d Ordynacji podatkowej, a także dodaje piątą kategorię dochodu do wymiany – dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw opodatkowanych na podstawie art. 30e ustawy o PIT.
• Termin wymiany informacji w trybie art. 20 uWIP zmienia się z 10 dni roboczych na 15 dni kalendarzowych, a w dziale IIIA doprecyzowuje się przepisy DAC7 (m.in. brak obowiązku przekazania TIN, gdy państwo go nie wydaje, usunięcie słowa „jednorazowa” przy rejestracji).

Kogo dotyczy

• Raportujący dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów (giełdy, brokerzy, dealerzy, operatorzy zautomatyzowanych urządzeń) oraz operatorzy kryptoaktywów, także spoza UE
• Użytkownicy kryptoaktywów (osoby fizyczne i podmioty), od których dostawcy będą wymagać oświadczeń o rezydencji podatkowej
• Raportujące instytucje finansowe objęte działem III uWIP (CRS)
• Grupy międzynarodowe i duże grupy krajowe objęte ustawą o opodatkowaniu wyrównawczym (GloBE)
• Osoby fizyczne wnioskujące o interpretacje indywidualne z elementem transgranicznym oraz raportujący operatorzy platform (DAC7)

Potencjalne skutki praktyczne

Dostawcy kryptoaktywów będą musieli wdrożyć procedury identyfikacji użytkowników, zbierania oświadczeń o rezydencji i corocznego raportowania, a brak oświadczenia uniemożliwi wykonywanie raportowanych transakcji. Uzasadnienie wskazuje, że celem jest zwiększenie przejrzystości podatkowej rynku kryptoaktywów, przy czym niewykonanie obowiązków może skutkować sankcjami administracyjnymi i karnoskarbowymi. Instytucje finansowe muszą rozszerzyć zakres raportowanych danych o rachunkach, a grupy objęte GloBE mogą korzystać z centralnego raportowania podatku wyrównawczego. Wnioskodawcy interpretacji dotyczących osób fizycznych w niektórych sprawach będą musieli podawać dane transgraniczne. Uzasadnienie wskazuje, że pierwsza wymiana informacji na gruncie CARF i zmienionego CRS jest planowana na 2027 r. za rok sprawozdawczy 2026.

Wejście w życie

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (art. 13). Przepisy przejściowe wskazują m.in.: raportowanie kryptoaktywów obejmuje okres od 1 stycznia 2026 r., podmioty działające przed wejściem w życie mają do 31 grudnia 2026 r. dopełnić procedur należytej staranności i do 30 czerwca 2027 r. procedur sprawozdawczych, a wymiana informacji o podatku wyrównawczym jest możliwa po 30 listopada 2026 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 2106: 2106-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.