Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt nowelizuje ustawę o VAT, aby wdrożyć art. 2 i art. 4 dyrektywy Rady (UE) 2025/516 (pakiet ViDA). Ma poprawić funkcjonowanie rozwiązań pakietu VAT e-⁠commerce, ograniczyć konieczność rejestracji do VAT w wielu państwach UE przez rozszerzenie procedury OSS oraz ostatecznie zakończyć procedurę magazynu typu call-off stock. Wprowadza też zmiany doprecyzowujące oraz dostosowawcze w Kodeksie karnym skarbowym i ustawie o KAS.

Najważniejsze zmiany

• Od 1 stycznia 2027 r. reżim uznanego dostawcy (art. 7a ustawy o VAT) obejmie dostawy ułatwiane przez interfejs elektroniczny także na rzecz podatników i osób prawnych niebędących podatnikami, które nie mają obowiązku rozliczania WNT, oraz każdego innego podmiotu niebędącego podatnikiem; zmienione zostaną też definicje WSTO i SOTI (art. 2 pkt 22a i 22b).
• Do progu 10 000 euro (w Polsce 42 000 zł) wliczane będą tylko dostawy WSTO wysyłane lub transportowane z państwa siedziby dostawcy łącznie z usługami TBE, a dostawca (usługodawca) nie może mieć stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w UE (nowe pkt 1a w art. 22a ust. 1 i art. 28k ust. 2).
• Rejestracja do unijnej procedury OSS będzie uznawana za wybór opodatkowania w państwie konsumpcji (nowy art. 22a ust. 3a i art. 28k ust. 4a), bez obowiązku składania zawiadomienia; wybór wiąże na dwa kolejne lata.
• Dla czynności rozliczanych w procedurach OSS (unijnej i nieunijnej) wyłączone zostaną szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego (art. 19a ust. 5a) oraz metoda kasowa (art. 21 ust. 6 pkt 2 lit. d i e); dla dostaw uznanego dostawcy obowiązek powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1b.
• Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego (SME) zostaną wyłączeni z procedury importu IOSS (art. 138b ust. 1a), a w zgłoszeniach rejestracyjnych do OSS i IOSS adresy stron internetowych podaje się tylko, gdy podmiot je posiada (art. 132 ust. 4, art. 138e ust. 6).
• Od 1 lipca 2028 r. uchylone zostaną przepisy o call-off stock (art. 13a–13l oraz powiązane przepisy o informacjach podsumowujących i ewidencji); nowe przemieszczenia możliwe do 30 czerwca 2028 r., a procedura rozpoczęta do tej daty będzie stosowana na dotychczasowych zasadach do 30 czerwca 2029 r.
• Od 1 stycznia 2027 r. do 30 czerwca 2028 r. dostawy gazu, energii elektrycznej, cieplnej i chłodniczej na rzecz odbiorców B2C będą uznawane za WSTO, co umożliwi ich rozliczanie w unijnej procedurze OSS (art. 6).

Kogo dotyczy

• Podatnicy dokonujący WSTO i świadczący usługi TBE na rzecz konsumentów (w tym stosujący próg 42 000 zł)
• Podatnicy rozliczający się w procedurach OSS i IOSS oraz podmioty zagraniczne w procedurze nieunijnej OSS
• Podmioty ułatwiające dostawy przez interfejsy elektroniczne (platformy) oraz ich dostawcy bazowi spoza UE
• Podatnicy korzystający z procedury magazynu typu call-off stock (dostawcy, nabywcy, prowadzący magazyny)
• Podatnicy zwolnieni podmiotowo (SME) w kontekście IOSS
• Dostawcy gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej i chłodniczej

Potencjalne skutki praktyczne

Według uzasadnienia zmiany zwiększą czytelność przepisów i pewność prawa, a jednocześnie zmniejszą obciążenia administracyjne dzięki rozszerzeniu OSS i ograniczeniu rejestracji w innych państwach członkowskich. Podmioty dostarczające gaz i energię będą musiały dostosować systemy do nowego sposobu rozliczania VAT. Podmioty stosujące call-off stock mają według uzasadnienia nie ponieść negatywnych skutków z uwagi na planowaną od 1 lipca 2028 r. procedurę TOOG w OSS; jej wdrożenie nie jest jednak objęte tym projektem (uzasadnienie wskazuje na konieczność dostosowania systemów informatycznych KAS). Uzasadnienie nie wskazuje innych dodatkowych obciążeń niż wynikające z implementacji prawa UE.

Wejście w życie

Co do zasady 1 stycznia 2027 r.; przepisy dotyczące procedury call-off stock (art. 1 pkt 3 i 8⁠–⁠10, art. 4) wchodzą w życie 1 lipca 2028 r., a zmiany w Kodeksie karnym skarbowym (art. 2 i 7) oraz ustawie o KAS (art. 3 i 8) – 1 lipca 2029 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 3074: 3074-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.