Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt znosi kryterium wskaźnika zamożności gminy jako warunek stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla wytworzonych we własnym zakresie budynków i budowli przez mikro-, małych i średnich przedsiębiorców. Jako warunek lokalizacyjny pozostaje wyłącznie przeciętna stopa bezrobocia w powiecie lub mieście na prawach powiatu. Według uzasadnienia celem jest uproszczenie przepisów i ograniczenie barier administracyjno-formalnych przy zachowaniu wsparcia inwestycji w regionach o gorszej sytuacji gospodarczej.

Najważniejsze zmiany

• Zmiany obejmują art. 22j ustawy PIT i art. 16j ustawy CIT dotyczące indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych z grup 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych (budynki i budowle) wytworzonych we własnym zakresie.
• Rezygnacja z kryterium, wedle którego indywidualny wskaźnik zamożności gminy (lub miasta na prawach powiatu) jest niższy niż 100 % wskaźnika zamożności ogółu gmin (miast na prawach powiatu).
• Utrzymany zostaje warunek, że przeciętna stopa bezrobocia w powiecie lub mieście na prawach powiatu wynosi co najmniej 120 % przeciętnej stopy bezrobocia w kraju.
• Zniesiony zostaje obowiązek corocznego obwieszczania wskaźnika przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych (art. 22j ust. 12 ustawy PIT i art. 16j ust. 12 ustawy CIT), co dotyczy już wskaźników na rok 2026.
• Na potrzeby 2025 r. nadal obowiązuje obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2024 r. (M.P. z 2024 r. poz. 1083), które zachowa moc prawną do końca 2025 r.
• Zgodnie z art. 3 nowe brzmienie przepisów stosuje się do budynków (lokali) niemieszkalnych i budowli, w przypadku których po dniu 31 grudnia 2025 r. nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę, upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do sprzeciwu, a gdy takich czynności nie wymagano, po tej dacie nastąpiło pierwsze wprowadzenie do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT i CIT będący mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami
• Podatnicy wytwarzający we własnym zakresie budynki niemieszkalne (lokale) i budowle (grupy 1 i 2 KŚT)
• Podatnicy inwestujący w gminach położonych w powiatach lub miastach na prawach powiatu o podwyższonej stopie bezrobocia
• Minister właściwy do spraw finansów publicznych (zniesienie obowiązku obwieszczania wskaźnika)

Potencjalne skutki praktyczne

Według uzasadnienia zmiany są korzystne dla podatników. Prawo do indywidualnych stawek amortyzacyjnych będzie zależało już tylko od kryterium stopy bezrobocia, co może poszerzyć krąg lokalizacji objętych preferencją i uprościć jej weryfikację, bo nie trzeba sprawdzać corocznego obwieszczenia o wskaźniku. Nowe zasady obejmą jedynie środki trwałe spełniające warunki przepisu przejściowego, tj. z odpowiednimi zdarzeniami po dniu 31 grudnia 2025 r. Dokumenty nie zawierają szacunków skutków finansowych ani liczby podatników objętych zmianą.

Wejście w życie

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 3 w zakresie art. 22j ust. 12 ustawy PIT i art. 2 pkt 3 w zakresie art. 16j ust. 12 ustawy CIT, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 1798: 1798-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.