Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt zmienia trzy ustawy podatkowe: w PIT wprowadza trzeci przedział skali (12% do 130 tys. zł, 24% od 130 do 150 tys. zł, 32% powyżej 150 tys. zł) i podnosi daninę solidarnościową z 4% do 5%. W CIT wprowadza stawkę 22% dla podatników o przychodach powyżej 50 mln euro, a w ryczałcie obniża limit przychodów z 2 mln euro do 250 tys. euro i wprowadza stawkę 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro. Według uzasadnienia celem jest zmniejszenie obciążeń klasy średniej (ok. 3,5 mln podatników) oraz sfinansowanie tego przez wyższe obciążenia podmiotów o najwyższych dochodach i przychodach.

Najważniejsze zmiany

• Skala PIT: do 130 tys. zł stawka 12%, od 130 tys. zł do 150 tys. zł stawka 24%, powyżej 150 tys. zł stawka 32% (dziś próg 120 tys. zł i stawki 12% i 32%); kwota wolna pozostaje na poziomie 30 tys. zł.
• Podniesienie progu do 130 tys. zł zwiększa też z 120 tys. zł do 130 tys. zł limit zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów (np. twórcy, artyści wykonawcy) oraz bazę dla zakładów pracy chronionej i zakładów aktywności zawodowej.
• Danina solidarnościowa rośnie z 4% do 5% nadwyżki dochodu ponad 1 mln zł; po raz pierwszy ma być stosowana do daniny, której termin zapłaty upływa 2 maja 2028 r.
• W CIT nowa stawka 22% dotyczy podatników, w tym podatkowych grup kapitałowych, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz podatników z grup krajowych i międzynarodowych o przychodzie grupowym co najmniej 750 mln euro; pierwszeństwo zachowują stawki 23% i 21% dla banków i SKOK-ów z art. 19 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy CIT.
• Przepisy antyobejściowe w CIT: stawka 22% obowiązuje także w roku reorganizacji (połączenie, podział, wniesienie przedsiębiorstwa lub jego części) i w 2 latach następnych, a uproszczone zaliczki dla podatników objętych stawką 22% podwyższa się o 15,8%.
• W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych limit warunkujący wybór tej formy spada z 2 mln euro do 250 tys. euro, a do nadwyżki przychodów uzyskanych w roku ponad 300 tys. euro stosuje się stawkę 17% (art. 12 ust. 1 pkt 1a i ust. 3 pkt 1).
• Oświadczenia złożone płatnikowi o wspólnym opodatkowaniu małżonków lub preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci zachowują moc, ale podatnik przewidujący dochody powyżej 150 000 zł od 2027 r. musi złożyć nowe oświadczenie (dodawany pkt 3 w art. 32 ust. 3 ustawy PIT); stosowanie nowej skali uzależniono od skutecznego wejścia w życie przepisów finansujących.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT rozliczający się według skali podatkowej (uzasadnienie wskazuje ok. 3,5 mln podatników objętych korzystną zmianą)
• Osoby fizyczne z rocznym dochodem powyżej 1 mln zł, zobowiązane do daniny solidarnościowej (ok. 39 tys. osób)
• Podatnicy CIT i podatkowe grupy kapitałowe o przychodach powyżej 50 mln euro oraz podmioty z grup krajowych i międzynarodowych o przychodzie grupowym co najmniej 750 mln euro
• Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych o przychodach powyżej 250 tys. euro (w 2024 r. ok. 43 tys. podatników, w tym ok. 400 powyżej 2 mln euro)
• Płatnicy zaliczek, w tym zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności zawodowej
• Twórcy i artyści wykonawcy korzystający z 50% kosztów uzyskania przychodów

Potencjalne skutki praktyczne

Podatnicy na skali zapłacą według uzasadnienia niższe podatki, a płatnicy będą musieli uwzględnić nowe parametry skali przy poborze zaliczek już w trakcie 2027 r. Przedsiębiorcy na ryczałcie z przychodami powyżej 250 tys. euro w roku poprzednim nie skorzystają z tej formy w 2027 r., a przychody ponad 300 tys. euro w trakcie roku będą opodatkowane stawką 17%. Duże podmioty CIT zapłacą wyższy podatek i wyższe uproszczone zaliczki za 2027 r., a przy reorganizacjach muszą uwzględnić zasady przeciwdziałania unikaniu stawki 22%. Uzasadnienie wskazuje możliwy wpływ na sektor MŚP, ale w CIT duża część MŚP nadal będzie stosować dotychczasową stawkę, a w ryczałcie zmiany nie dotyczą przychodów poniżej 250 tys. euro.

Wejście w życie

Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. Przepisy PIT i ryczałtu stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od tego dnia, CIT do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r., a wyższą stawkę daniny solidarnościowej po raz pierwszy do daniny z terminem zapłaty upływającym 2 maja 2028 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 3147: 3147-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.