Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt dostosowuje katalog ulg w PIT i CIT: likwiduje ulgę na Internet i ulgę na ekspansję, przedłuża ulgę na robotyzację o kolejne 10 lat podatkowych i podwyższa odliczenie z tytułu krwiodawstwa. Według uzasadnienia celem jest odejście od ulg, które utraciły pierwotne uzasadnienie lub mało skutecznie realizowały swoje cele, oraz skupienie wsparcia na robotyzacji. Zmiany obejmują ustawy o PIT, o CIT i o ryczałcie.

Najważniejsze zmiany

• Ulga na robotyzację (art. 52jb ust. 5 ustawy o PIT i art. 38eb ust. 5 ustawy o CIT) zostaje przedłużona o kolejne 10 lat podatkowych; obecnie prawo do niej nabywa się w latach 2022⁠–⁠2026, a w CIT po zmianie będzie dotyczyć kosztów poniesionych do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2036 r. Odliczenie nadal wynosi do 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację.
• W ulgach na robotyzację projekt doprecyzowuje, że dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji kosztami poniesionymi na robotyzację są odpisy amortyzacyjne dokonywane w danym roku podatkowym i zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ma to rozstrzygnąć dotychczasowy spór interpretacyjny, czy kosztem kwalifikowanym jest cena nabycia, czy odpisy.
• Projekt usuwa z ulgi na robotyzację warunek zgodności z zasadą DNSH (art. 52jb ust. 5a ustawy o PIT i art. 38eb ust. 5a ustawy o CIT). Zgodnie z art. 7 projektu ograniczenie to nadal obowiązuje przy rozliczaniu kosztów poniesionych przed zmianą, np. w 2025 r., które można rozliczać w kolejnych sześciu latach podatkowych.
• Ulga na Internet (art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 6h ustawy o PIT oraz art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o ryczałcie; limit 760 zł rocznie) zostaje zlikwidowana. Zachowane są roczne prawa nabyte osób, które po raz pierwszy skorzystały z odliczenia w rozliczeniu za rok poprzedzający rok wejścia ustawy w życie, aby mogły dokończyć dwuletni okres korzystania z ulgi.
• Odliczenie z tytułu krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT) zostaje podwyższone o 100%. Obecnie kwotę oblicza się, mnożąc litry oddanej krwi przez rekompensatę wynoszącą 130 zł, a odliczenie nie może przekroczyć 6% dochodu (przychodu). Nowa kwota nie jest podana wprost w uzasadnieniu.
• Ulga na ekspansję (art. 26gb ustawy o PIT i art. 18eb ustawy o CIT) zostaje uchylona od 1 stycznia 2027 r. Podatnicy, którzy ponieśli koszty przed tą datą, stosują dotychczasowe przepisy na dotychczasowych zasadach, w tym mogą kontynuować odliczenie nieodliczone z powodu braku dochodu.
• Zmienione przepisy mają co do zasady zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2027 r. Art. 4 ust. 2 projektu reguluje osobno sytuację podatników CIT, u których rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2027 r., a kończy w 2027 r.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT rozliczający się według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (ulga na Internet, krwiodawstwo, ulga na ekspansję i na robotyzację)
• Podatnicy CIT (ulga na ekspansję i ulga na robotyzację)
• Podatnicy inwestujący w robotyzację, w tym ujmujący środki trwałe i wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji
• Honorowi dawcy krwi korzystający z odliczenia darowizn na cele krwiodawstwa
• Podatnicy, którzy przed 1 stycznia 2027 r. ponieśli koszty objęte ulgą na ekspansję lub ulgą na robotyzację, oraz osoby, które po raz pierwszy skorzystały z ulgi na Internet w rozliczeniu za rok poprzedzający rok wejścia ustawy w życie

Potencjalne skutki praktyczne

Przedsiębiorcy planujący inwestycje w robotyzację zyskują dłuższy horyzont korzystania z ulgi oraz jednoznaczną zasadę, że kosztem kwalifikowanym są odpisy amortyzacyjne. Według uzasadnienia ma to zwiększyć pewność prawa i ograniczyć spory oraz korekty deklaracji. Firmy, które zamierzały skorzystać z ulgi na ekspansję w odniesieniu do kosztów ponoszonych od 2027 r., utracą tę możliwość, a osoby korzystające z ulgi na Internet będą mogły ją rozliczać tylko w ramach praw nabytych. Dokumenty nie zawierają szacunków skutków finansowych poza przykładowym wskazaniem maksymalnej korzyści z ulgi na ekspansję (190 tys. zł rocznie przy stawce 19% od 1 mln zł).

Wejście w życie

1 stycznia 2027 r. (art. 8 projektu); zmienione przepisy mają co do zasady zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2027 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 3149: 3149-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.