Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt (druk nr 3245) odracza do 1 stycznia 2028 r. termin stosowania kar pieniężnych za nieprawidłowości związane z KSeF, które według obecnych przepisów miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Przedłuża też do 30 czerwca 2030 r. mechanizm odwrotnego obciążenia dla gazu, energii elektrycznej i uprawnień do emisji gazów cieplarnianych w obrocie giełdowym. Według uzasadnienia celem jest dodatkowy czas na dostosowanie się podatników do KSeF oraz utrzymanie rozwiązania uszczelniającego, a także drobne korekty doprecyzowujące przepisów o KSeF.

Najważniejsze zmiany

• Kary pieniężne za naruszenia związane ze stosowaniem KSeF (art. 106ni ust. 1⁠–⁠3 i 5⁠–⁠7 ustawy o VAT) wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2028 r. dzięki dodaniu pkt 5 w art. 23 ustawy KSeF i zmianie brzmienia pkt 4.
• Mechanizm odwrotnego obciążenia (art. 145e ust. 1 ustawy o VAT) dla gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej i usług przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych zostanie przedłużony o 3,5 roku, do 30 czerwca 2030 r. (obecnie do 31 grudnia 2026 r.).
• W art. 106nd ust. 2 pkt 8 ustawy o VAT zwrot „oznaczania faktur ustrukturyzowanych” zostaje zastąpiony zwrotem „przydzielania fakturom ustrukturyzowanym”; zmiana ma charakter doprecyzowujący i według uzasadnienia nie wpływa na sposób stosowania przepisu.
• W art. 106nh ust. 4 ustawy o VAT poprawiane jest odesłanie (błąd legislacyjny) przez dodanie odesłania do odpowiedniego stosowania art. 106nda ust. 3, co oznacza, że faktury wystawione w okresie niedostępności KSeF są otrzymywane przez podatników w KSeF.
• W art. 106ni ust. 1 pkt 2 ustawy KSeF zostaje wykreślona wzmianka o art. 106ne ust. 3 (awaria całkowita), ponieważ faktur wystawionych w jej trakcie nie wprowadza się do KSeF po jej zakończeniu.
• Ustawa ma wejść w życie z dniem 31 grudnia 2026 r. (krótkie vacatio legis), co według uzasadnienia nie narusza zasady ochrony zaufania, bo zmiany są korzystne dla podatników.

Kogo dotyczy

• Podatnicy VAT objęci obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF, w tym ci, którzy do końca 2026 r. korzystają z okresów przejściowych (m.in. sprzedaż do 10 000 zł miesięcznie)
• Podmioty dokonujące dostaw gazu w systemie gazowym i energii elektrycznej oraz usług przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych na giełdzie towarowej, rynku regulowanym lub w zorganizowanej platformie obrotu (OTF)
• Czynni podatnicy VAT rozliczający się między sobą w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia
• Organy Krajowej Administracji Skarbowej (przypominanie o obowiązku KSeF i weryfikacja zgodnie z art. 272 Ordynacji podatkowej)

Potencjalne skutki praktyczne

Podatnicy zyskają dodatkowy rok (do 1 stycznia 2028 r.) bez ryzyka kar pieniężnych za błędy w KSeF, ale obowiązek wystawiania faktur w KSeF pozostaje. Według uzasadnienia od 1 stycznia 2027 r. nie będzie już możliwe wystawianie faktur z kas rejestrujących ani wyłączenia dla podatników wystawiających faktury do 10 tys. zł brutto miesięcznie, a organy KAS mają najpierw przypominać o obowiązku i sprawdzać, czy brak stosowania KSeF nie prowadzi do nierzetelnego rozliczania VAT. Dla uczestników rynku giełdowego przedłużenie reverse charge utrzymuje obecny stan kosztów uczestnictwa; uzasadnienie wskazuje, że nie powinno to wpłynąć na dochody budżetu z VAT, a w razie wygaśnięcia mechanizmu konieczne byłoby naliczanie depozytów dla kontraktów z dostawą w 2027 r. z pełną wartością VAT. Uzasadnienie zastrzega, że data 30 czerwca 2030 r. odpowiada propozycji Komisji Europejskiej (COM(2026) 515 final), która wymaga jeszcze zgody Rady UE.

Wejście w życie

Zgodnie z art. 3 projektu ustawa wejdzie w życie z dniem 31 grudnia 2026 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 3245: 3245-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.