Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt, według uzasadnienia, realizuje deregulację w ramach inicjatywy SprawdzaMY i ma zmniejszyć obciążenia podatników w PIT i CIT. Znosi sankcję w postaci braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków zapłaconych na rachunek spoza wykazu VAT lub z pominięciem podzielonej płatności. Upraszcza też podpisywanie Informacji TPR, likwiduje Oświadczenie o lokalnej dokumentacji cen transferowych i zwalnia mikro i małych przedsiębiorców z podawania wskaźników ogólnych. Dodatkowo doprecyzowuje prawo do korekt cen transferowych między podmiotami krajowymi.

Najważniejsze zmiany

• Od 1 stycznia 2027 r. uchylone zostaną przepisy o sankcjach w PIT i CIT (art. 14 ust. 2h i 2i oraz art. 22p ust. 1⁠–⁠2 i 4 ustawy PIT; art. 12 ust. 4i i 4j oraz art. 15d ust. 1⁠–⁠2 i 4 ustawy CIT) dotyczące transakcji z czynnym podatnikiem VAT powyżej 15 000 zł, w których zapłata trafiła na rachunek spoza wykazu z art. 96b ust. 1 ustawy o VAT lub nastąpiła z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.
• Po uchyleniu tych przepisów pozostają sankcje i odpowiedzialność z innych ustaw: dodatkowe zobowiązanie w VAT w wysokości 30% kwoty podatku za płatność z pominięciem podzielonej płatności (art. 108a ust. 7 ustawy o VAT) oraz odpowiedzialność solidarna na podstawie art. 117ba Ordynacji podatkowej przy zapłacie na rachunek spoza wykazu.
• Informacja TPR będzie podpisywana na zasadach z art. 3b Ordynacji podatkowej, także przez pełnomocnika z pełnomocnictwem UPL-⁠1 (art. 80a Ordynacji), a uchylane są art. 23zf ust. 5 i 5a ustawy PIT oraz art. 11t ust. 5 i 5a ustawy CIT, wskazujące osoby uprawnione do podpisu.
• Uchylone zostaje Oświadczenie o zgodności lokalnej dokumentacji cen transferowych ze stanem rzeczywistym (art. 23zf ust. 2 pkt 7 i ust. 2b ustawy PIT; art. 11t ust. 2 pkt 7 i ust. 2b ustawy CIT); odstąpiono też od pierwotnie planowanych zmian w Kodeksie karnym skarbowym.
• Mikroprzedsiębiorca i mały przedsiębiorca w rozumieniu Prawa przedsiębiorców nie będą wykazywać w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową (art. 23zf ust. 2c i 2d ustawy PIT; art. 11t ust. 2c i 2d ustawy CIT).
• Do Informacji TPR będą odpowiednio stosowane przepisy Ordynacji podatkowej o korekcie (art. 23zf ust. 5c ustawy PIT; art. 11t ust. 5c ustawy CIT), co według uzasadnienia potwierdza dotychczasową praktykę.
• Doprecyzowano art. 23q pkt 4 ustawy PIT i art. 11e pkt 4 ustawy CIT: korekty cen transferowych są możliwe także między podmiotami krajowymi, a warunek z tych przepisów dotyczy podmiotów bez miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu w Polsce.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz podatnicy CIT dokonujący płatności na rzecz czynnych podatników VAT
• Podmioty powiązane składające Informację TPR i sporządzające lokalną dokumentację cen transferowych
• Mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy składający Informację TPR
• Podmioty krajowe dokonujące korekt cen transferowych (korekt kompensacyjnych)
• Pełnomocnicy podatników podpisujący Informację TPR

Potencjalne skutki praktyczne

Według uzasadnienia zmiany mają uprościć i przyspieszyć obowiązki sprawozdawcze oraz ograniczyć ryzyko utraty kosztów podatkowych z powodów formalnych, takich jak zapłata na rachunek spoza wykazu. Wydatki zapłacone w ten sposób nie będą już podlegać ograniczeniu w PIT i CIT, ale nadal aktualne pozostają sankcje i odpowiedzialność wynikające z ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej. Podmioty, które przed wejściem w życie ustawy złożą Informację TPR za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. według przepisów dotychczasowych, nie będą musiały składać jej ponownie. Dotychczasowe rozporządzenia dotyczące Informacji TPR obowiązują do czasu wejścia w życie nowych, które minister finansów ma wydać nie później niż do 30 czerwca 2027 r.

Wejście w życie

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem zniesienia sankcji dotyczących płatności na rachunek spoza wykazu lub z pominięciem podzielonej płatności (art. 1 pkt 1 i 2, art. 2 pkt 3 i 4 oraz art. 3), które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. Zmiany dotyczące Informacji TPR stosuje się do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. Dokładna data ogłoszenia nie została podana w dokumentach.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 2837: 2837-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.