Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt nowelizuje ustawy PIT i CIT w trzech obszarach: łagodzi zwrot pomocy publicznej przy uchyleniu decyzji o wsparciu lub cofnięciu zezwolenia, ogranicza obowiązek informowania o wspólnikach spółek jawnych oraz znosi utratę statusu podatnika CIT przez podatkowe grupy kapitałowe za transakcje nierynkowe z podmiotami spoza grupy. Według uzasadnienia celem jest deregulacja, ograniczenie kosztów i obciążeń administracyjnych oraz zwiększenie pewności prawnej. Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r.

Najważniejsze zmiany

• Podatnik posiadający więcej niż jedną decyzję o wsparciu (DoW) lub więcej niż jedno zezwolenie (albo DoW i zezwolenie) będzie mógł zwrócić podatek niezapłacony od dochodu z działalności określonej w uchylonej DoW lub cofniętym zezwoleniu, a nie maksymalną dopuszczalną pomoc publiczną (zmiana art. 21 ust. 5c pkt 1 ustawy PIT i art. 17 ust. 6 pkt 1 ustawy CIT).
• Warunkiem skorzystania z alternatywnego sposobu zwrotu jest prowadzenie ksiąg rachunkowych (w CIT: ewidencji rachunkowej) zgodnie z odrębnymi przepisami w sposób pozwalający określić dochód z danej działalności i kwotę niezapłaconego od niego podatku.
• Nowy sposób zwrotu obejmie także DoW i zezwolenia wydane przed wejściem w życie nowelizacji, jeśli zostaną uchylone lub cofnięte po dniu 31 grudnia 2025 r. (art. 4).
• Spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, nie będą musiały corocznie składać informacji CIT-⁠15J; obowiązek pozostanie przy zawiązaniu spółki (od podstaw lub przez przekształcenie) oraz przy zmianie składu wspólników, w wyniku której prawa do udziału w zysku obejmie określona jednostka organizacyjna.
• Uchylona zostaje sankcja utraty statusu podatnika CIT przez podatkową grupę kapitałową za transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych (dotyczy warunku z art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b ustawy CIT); obowiązki dotyczące cen transferowych i dokumentacji cen transferowych pozostają.
• Przepis przejściowy (art. 3): uznaje się, że PGK nie utraciła statusu podatnika CIT w związku z naruszeniem tego warunku przed dniem wejścia w życie ustawy, o ile przed tym dniem nie wydano decyzji stwierdzającej wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy o utworzeniu grupy i spółki nie dokonały rozliczenia CIT, o którym mowa w art. 1a ust. 10a ustawy CIT.

Kogo dotyczy

• Przedsiębiorcy posiadający więcej niż jedną decyzję o wsparciu lub więcej niż jedno zezwolenie (albo DoW i zezwolenie) w Polskiej Strefie Inwestycji lub specjalnych strefach ekonomicznych, podlegający PIT lub CIT
• Spółki jawne z siedzibą lub zarządem w Polsce, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne
• Podatkowe grupy kapitałowe i spółki je tworzące
• Podmioty rozważające uzyskanie nowej DoW lub utworzenie podatkowej grupy kapitałowej

Potencjalne skutki praktyczne

Inwestorzy z kilkoma DoW lub zezwoleniami mogą w razie uchylenia lub cofnięcia zwracać tylko faktycznie wykorzystaną pomoc, co według uzasadnienia ma ograniczyć ryzyko niewspółmiernych obciążeń, pod warunkiem odpowiedniego prowadzenia ksiąg lub ewidencji rachunkowej. Spółki jawne zostaną zwolnione z corocznego składania CIT-⁠15J, a PGK nie będą traciły statusu podatnika z powodu nierynkowych transakcji z podmiotami spoza grupy, choć nadal muszą stosować ceny rynkowe i sporządzać dokumentację cen transferowych. Uzasadnienie nie zawiera szacunków skutków finansowych.

Wejście w życie

1 stycznia 2026 r. (art. 5); zmiany dotyczące zwrotu pomocy mają zastosowanie także do DoW i zezwoleń wydanych wcześniej, które zostaną uchylone lub cofnięte po dniu 31 grudnia 2025 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 1281: 1281-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.