Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt dodaje do art. 22 ustawy PIT ust. 1v, który pozwala podatnikom zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na objęcie lub nabycie akcji albo innych papierów wartościowych (np. obligacji) umorzonych decyzją administracyjną Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (BFG). Zgodnie z uzasadnieniem celem jest umożliwienie podatnikom rozliczenia ekonomicznej straty, której obecnie nie można rozliczyć podatkowo. Zmiana ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i dotyczy decyzji BFG wydanych po 31 grudnia 2025 r.

Najważniejsze zmiany

• W art. 22 ustawy PIT dodano ust. 1v: umorzenie akcji lub innych papierów wartościowych decyzją BFG jest dla celów podatkowych traktowane jako odpłatne zbycie akcji albo papierów wartościowych.
• Wydatki na objęcie lub nabycie umorzonych papierów będą kosztami uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały umorzone.
• Koszty dla akcji określa się według zasad z art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy PIT, a dla innych papierów wartościowych według art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy PIT.
• Koszty można uwzględnić także wtedy, gdy w danym roku podatnik nie uzyska przychodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na zasadach z art. 30b ust. 1 ustawy PIT; kosztem są tylko wydatki, które wcześniej w żadnej formie nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
• Powstałą stratę można rozliczać z dochodami z kapitałów pieniężnych opodatkowanymi na zasadach z art. 30b ust. 1 ustawy PIT w pięciu kolejnych następujących po sobie latach po roku jej powstania, zgodnie z art. 9 ust. 3 i 6 ustawy PIT.
• Zgodnie z art. 2 prawo do uznania wydatków przysługuje podatnikom, których papiery umorzono na podstawie decyzji BFG wydanej po dniu 31 grudnia 2025 r.; liczy się data wydania decyzji, a nie data umorzenia ani poniesienia wydatków.
• Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. (art. 3).

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT posiadający akcje lub inne papiery wartościowe (np. obligacje) umorzone decyzją administracyjną BFG
• Podatnicy osiągający dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowane na zasadach z art. 30b ust. 1 ustawy PIT
• Księgowi i doradcy rozliczający takie zdarzenia

Potencjalne skutki praktyczne

Podatnicy, których papiery wartościowe zostaną umorzone decyzją BFG wydaną po 31 grudnia 2025 r., zyskają możliwość rozliczenia podatkowego poniesionej straty ekonomicznej, w tym przez jej rozliczanie w kolejnych pięciu latach. Przy rozliczeniach trzeba będzie ustalić datę wydania decyzji BFG oraz sprawdzić, czy wydatki na nabycie nie zostały już wcześniej zaliczone do kosztów. Uzasadnienie nie podaje szacunków skutków finansowych ani liczby podmiotów objętych zmianą.

Wejście w życie

1 stycznia 2026 r. (art. 3); przepisy dotyczą decyzji BFG wydanych po dniu 31 grudnia 2025 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 1835: 1835-uzasadnienie.docx. Sprawdzone przez redakcję 23 października 2026.