Zmiana skali PIT: próg 130 tys. zł, CIT 22% dla dużych firm, ryczałt do 250 tys. euro

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt zmienia skalę podatkową w PIT (trzy przedziały: 12%, 24%, 32%), a w ramach finansowania tych zmian podwyższa daninę solidarnościową z 4% do 5%, wprowadza stawkę CIT 22% dla największych podatników i obniża limit przychodów dla ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro. Według uzasadnienia celem jest złagodzenie skokowego wzrostu obciążeń po przekroczeniu progu 120 tys. zł dla ok. 3,5 mln podatników rozliczających się według skali oraz zwiększenie udziału podmiotów o najwyższych dochodach w finansowaniu wydatków publicznych. Zmiany mają co do zasady wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.

Najważniejsze zmiany

• Skala PIT: do 130 tys. zł stawka 12%, od 130 tys. zł do 150 tys. zł stawka 24%, powyżej 150 tys. zł stawka 32% (obecnie 12% i 32% z progiem 120 tys. zł); kwota wolna pozostaje na poziomie 30 tys. zł.
• Wzrost progu z 120 tys. zł do 130 tys. zł podnosi też limit zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów (np. dla twórców i artystów wykonawców) oraz bazę podatkową dla zakładów pracy chronionej i zakładów aktywności zawodowej.
• Danina solidarnościowa rośnie z 4% do 5% nadwyżki dochodu ponad 1 mln zł; nowa stawka dotyczy daniny, której termin zapłaty upływa z dniem 2 maja 2028 r., a do 30 kwietnia 2027 r. stosuje się obecną stawkę 4%.
• W CIT wprowadzona zostaje stawka 22% dla podatników (w tym PGK), których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatników należących do grup krajowych i międzynarodowych w rozumieniu ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym (przychód grupowy co najmniej 750 mln euro); pierwszeństwo zachowują stawki 23% i 21% dla banków i SKOK-ów z art. 19 ust. 1 pkt 3 i 4 lit. a ustawy CIT.
• Przepisy antyabuzywne: stawka 22% obowiązuje także w roku reorganizacji (podziały, wniesienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części) i w 2 kolejnych latach, a także w pierwszym roku podatników powstałych lub przejmujących majątek w wyniku łączenia oraz nowych PGK, jeżeli warunki spełniał co najmniej jeden z łączących się podatników lub jedna ze spółek tworzących grupę.
• Uproszczone zaliczki CIT za lata rozpoczynające się po 31 grudnia 2026 r. podwyższa się o 15,8% (gdy podstawą jest podatek według stawki 19%), a w odwrotnej sytuacji zmniejsza o 13,6%.
• Limit przychodów warunkujący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych spada z 2 mln euro do 250 tys. euro; w 2027 r. ryczałt będzie mógł stosować podatnik, którego przychody w 2026 r. nie przekroczyły 250 tys. euro.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT rozliczający się według skali podatkowej (ok. 3,5 mln osób wskazanych jako beneficjenci zmiany skali)
• Osoby fizyczne z dochodem powyżej 1 mln zł płacące daninę solidarnościową (ok. 39 tys. osób)
• Podatnicy CIT i podatkowe grupy kapitałowe o przychodach powyżej 50 mln euro oraz podmioty z grup krajowych i międzynarodowych o przychodzie grupowym co najmniej 750 mln euro
• Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych z przychodami powyżej 250 tys. euro (w 2024 r. ok. 43 tys. podatników, w tym ok. 400 powyżej 2 mln euro)
• Zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności zawodowej oraz płatnicy zaliczek na PIT

Potencjalne skutki praktyczne

Według uzasadnienia mniejsze obciążenia odczują podatnicy ze skali podatkowej, także przy poborze zaliczek w trakcie 2027 r., natomiast wyższe obciążenia poniosą duzi podatnicy CIT, osoby o najwyższych dochodach oraz przedsiębiorcy z przychodami powyżej 250 tys. euro, którzy utracą możliwość korzystania z ryczałtu. Płatnicy zaliczek będą musieli uwzględnić nowe parametry skali, a podatnicy CIT objęci stawką 22% – podwyższone zaliczki uproszczone i przepisy dotyczące reorganizacji. Osoby, które chcą dalej stosować szczególny pobór zaliczek dla małżonków lub osób samotnie wychowujących dzieci i przewidują dochody powyżej 150 000 zł od 2027 r., będą musiały złożyć nowe oświadczenie. Projektodawca wskazuje, że wpływ na MŚP dotyczy głównie podmiotów z przychodami powyżej 250 tys. euro na ryczałcie oraz części podatników CIT płacących obecnie 19%.

Wejście w życie

1 stycznia 2027 r. (art. 7 projektu); przepisy PIT i o ryczałcie stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od tego dnia, przepisy CIT do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r., a wyższa stawka daniny solidarnościowej po raz pierwszy do daniny z terminem zapłaty upływającym 2 maja 2028 r. Zastosowanie zmiany parametrów skali PIT uzależniono od skutecznego wejścia w życie przepisów finansujących te zmiany.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Druk nr 3293: 3293-uzasadnienie.docx.Wygenerowane automatycznie 4 listopada 2026; redakcja może je poprawić.