Zmiana skali PIT: próg 12% do 130 tys. zł, nowa stawka 32% powyżej 150 tys. zł

Omówienie proponowanych zmian

W skrócie

Projekt zmienia trzy ustawy podatkowe. W PIT wprowadza trzeci przedział skali (12% do 130 tys. zł, 24% do 150 tys. zł, 32% powyżej) i podnosi daninę solidarnościową z 4% do 5%. W CIT wprowadza stawkę 22% dla podatników o przychodach powyżej 50 mln euro, a w ryczałcie obniża limit przychodów z 2 mln euro do 250 tys. euro. Zgodnie z uzasadnieniem celem jest zmniejszenie obciążeń klasy średniej (ok. 3,5 mln podatników) przy sfinansowaniu tego większymi obciążeniami podmiotów o najwyższych dochodach i przychodach.

Najważniejsze zmiany

• Skala PIT: pierwszy przedział do 130 tys. zł (stawka 12%, wcześniej próg 120 tys. zł), drugi ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł ze stawką 24%, trzeci powyżej 150 tys. zł ze stawką 32%; kwota wolna pozostaje na poziomie 30 tys. zł.
• Podniesienie progu do 130 tys. zł zwiększa ze 120 tys. zł do 130 tys. zł limit zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów (np. twórcy, artyści wykonawcy) oraz bazę podatkową dla zakładów pracy chronionej i zakładów aktywności zawodowej.
• Danina solidarnościowa rośnie z 4% do 5% nadwyżki dochodu ponad 1 mln zł; nowa stawka ma zastosowanie po raz pierwszy do daniny, której termin zapłaty upływa 2 maja 2028 r., a do 30 kwietnia 2027 r. stosuje się dotychczasową stawkę.
• W CIT nowa stawka 22% obejmuje podatników (w tym PGK), których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz podatników z grup krajowych i międzynarodowych w rozumieniu ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym (przychód grupowy co najmniej 750 mln euro); pierwszeństwo zachowują stawki 23% i 21% dla banków oraz SKOK-ów.
• Przepisy antyobejściowe w CIT: stawka 22% obowiązuje także w roku reorganizacji (podziały, wniesienie przedsiębiorstwa lub jego części) i w 2 kolejnych latach oraz w pierwszym roku podatkowym podmiotów powstałych lub przejmujących majątek w wyniku łączenia i nowych PGK; uproszczone zaliczki CIT zwiększa się o 15,8% (w drugą stronę zmniejsza o 13,6%).
• Limit przychodów warunkujący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych spada z 2 mln euro do 250 tys. euro; w 2027 r. ryczałt będzie mógł stosować podatnik, którego przychody z 2026 r. nie przekroczyły 250 tys. euro.
• Przepisy przejściowe: oświadczenia złożone płatnikowi (wspólne opodatkowanie małżonków, preferencje dla osób samotnie wychowujących dzieci) co do zasady zachowują moc, ale podatnik spodziewający się dochodów powyżej 150 000 zł od 2027 r. musi złożyć nowe oświadczenie; stosowanie zmian skali jest uzależnione od skutecznego wejścia w życie przepisów finansujących.

Kogo dotyczy

• Podatnicy PIT rozliczający się według skali podatkowej (ok. 3,5 mln osób objętych korzystną zmianą)
• Osoby fizyczne płacące daninę solidarnościową (ok. 39 tys. osób)
• Podatnicy CIT, w tym podatkowe grupy kapitałowe, o przychodach powyżej 50 mln euro oraz podatnicy z grup krajowych i międzynarodowych
• Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych z przychodami powyżej 250 tys. euro (43 tys. podatników w 2024 r., w tym ok. 400 powyżej 2 mln euro)
• Płatnicy zaliczek na PIT, w tym zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności zawodowej

Potencjalne skutki praktyczne

Podatnicy na skali zapłacą niższe zaliczki już w trakcie 2027 r., co wymaga dostosowania poboru zaliczek przez płatników. Duże podmioty w CIT zapłacą wyższy podatek (22% zamiast 19%) i będą musiały uwzględnić go w uproszczonych zaliczkach za 2027 r. oraz w planowaniu restrukturyzacji. Przedsiębiorcy na ryczałcie z przychodami powyżej 250 tys. euro stracą prawo do tej formy opodatkowania, a według uzasadnienia mniejsi przedsiębiorcy nie odczują zmian. Uzasadnienie zakłada poprawę wyniku sektora finansów publicznych, ale nie podaje kwotowych skutków budżetowych.

Wejście w życie

1 stycznia 2027 r.; zmiany w PIT i ryczałcie dotyczą dochodów (przychodów) uzyskanych od tego dnia, zmiany w CIT roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r., a wyższa stawka daniny solidarnościowej – daniny z terminem zapłaty upływającym 2 maja 2028 r.

Omówienie przygotowane z pomocą AI na podstawie dokumentów: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych ... (UD496), RM-0610-196-26.zip.Wygenerowane automatycznie 3 listopada 2026; redakcja może je poprawić.